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　　第二章 稅收要素與稅收分類

　　一、稅收要素

　　征稅對(duì)象，納稅人，稅率(中心環(huán)節(jié))，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個(gè)為基本要素。

　　(一)征稅對(duì)象

　　1.定義：指對(duì)什么東西征稅，即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱) www.ExamW.CoM

　　2.與之相關(guān)的幾個(gè)概念：

　　稅目：征稅對(duì)象的具體的內(nèi)容。

　　計(jì)稅依據(jù)：征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。(從量、從價(jià))

　　稅源：稅收收入的來(lái)源。

　　(二)納稅人

　　1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。其規(guī)定解決了對(duì)誰(shuí)征稅，或者誰(shuí)應(yīng)該納稅的問題。

　　2.涉及的有關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人(實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的人)

　　(三)稅率：

　　1.定義：是稅額與征收對(duì)象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　2.公式：稅率=稅額/征稅對(duì)象數(shù)量

　　3.種類：

　�、虐葱再|(zhì)不同分

　　名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對(duì)象的數(shù)量

　　實(shí)際稅率=實(shí)納稅額/實(shí)際征稅對(duì)象的數(shù)量

　　差異因減免稅的存在

　�、瓢炊惵市问讲煌�分P28

　�、俦壤�稅率：

　　單一的比例稅率

　　差別比例稅率(產(chǎn)品差別比例稅率;行業(yè)差別比例稅率;地區(qū)差別比例稅率)

　　幅度比例稅率

　�、诶圻M(jìn)稅率：

　　全額累進(jìn)稅率;超額累進(jìn)稅率。

　　全率累進(jìn)稅率;超率累進(jìn)稅率。

　　③定額稅率

　　地區(qū)差別定額稅率;幅度定額稅率;分級(jí)定額稅率。

　　(四)納稅環(huán)節(jié)

　　1.定義：是對(duì)處于運(yùn)動(dòng)過程中的征稅對(duì)象，選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　2.種類：☆

　　一次課征制(一次納稅制)：即一個(gè)稅種只在一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復(fù)征稅。

　　二次課征制(二次納稅制)：即一個(gè)稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個(gè)環(huán)節(jié)征稅。

　　多次課征制(多次納稅制)：即在商品流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。

　　(五)納稅期限

　　1.定義：納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。

　　2.確定納稅期限的含義：①確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限②確定繳納稅款的期限

　　3.確定依據(jù)：☆

　　⑴根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)和不同的征稅對(duì)象確定。

　　⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來(lái)確定。(反比)

　�、歉鶕�(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限。

　�、葹楸ＷC國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款。

　　(六)減稅、免稅

　　1.定義：是稅法中對(duì)某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。

　　2.減免稅與起征點(diǎn)、免征額的區(qū)別。

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