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　　三、全額(率)累進(jìn)稅率與超額(率)累進(jìn)稅率的概念及其區(qū)別

　　(一)定義

　　1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。

　　2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個(gè)等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。

　　(二)區(qū)別(不同特點(diǎn))

　　1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。

　　2.全累的最大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問題。

　　3.在各個(gè)級距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。

　　4.在計(jì)算上，全累計(jì)算簡單，超累計(jì)算復(fù)雜。

　　四、按各種稅率形式計(jì)算稅額的實(shí)例

　　(一)比例稅率計(jì)算

　　例1：已知甲企業(yè)營業(yè)所得額為100萬元，乙企業(yè)為150萬元，(稅率33%)分別求其所得額。

　　甲：100×33%=33(萬元)

　　乙：150×33%=49.5(萬元)

　　(二)累進(jìn)稅率計(jì)算

　　1、按全額累進(jìn)稅率

　　例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的稅率分別計(jì)算各自應(yīng)納余額累進(jìn)稅款。

　　甲：1000×10%=100(元)

　　乙：1020×15%=153(元)

　　2、按超額累進(jìn)稅率☆

　　(1)定義法(分段<級>計(jì)算法)

　　例3：根據(jù)例2分別計(jì)算甲乙的超額累進(jìn)稅款。

　　甲：400×5%+600×10%=80(元)

　　乙：400×5%+600×10%+20×15%=83(元)

　　(2)速算扣除法

　　第2級速算扣除數(shù)=400×(10%-5%)+0=20(元)

　　第3級速算扣除數(shù)=1000×(15%-10%)+20=70(元)

　　甲：1000×10%-20=80(元)

　　乙：1020×15%-70=83(元)

　　3.全率累進(jìn)稅率計(jì)算稅額

　　例4：甲銷售收入為12000元，利潤率6%;乙銷售收入28000，利潤率18%，根據(jù)第P35稅表分別計(jì)算機(jī)應(yīng)納全率累進(jìn)稅額。

　　甲：12000×6%×10%=72(元)

　　乙：28000×18%×30%=1512(元)

　　4.超率累進(jìn)稅率計(jì)算超率累進(jìn)稅額

　　甲：12000×(5%×0%+1%×10%)=12(元)

　　乙：28000×(5%×0%+5%×10%+5%×20%+3×30%)=672(元)

　　(2)速算扣除法

　　第2級速算扣除率=5%×(10%-0%)=0.5%

　　第3級速算扣除率=10%×(20%—10%)+0.5%=1.5%

　　第4級速算扣除率=15%×(30%—20%)+1.5%=3%

　　甲：12000×(6%×10%—0.5%)=12(元)

　　乙：28000×(18%×30%—3%)=672(元)

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