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　　8月27日真題考點(diǎn)：第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)——一般反避稅

　　(一)一般反避稅概述

　　(1)不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　(2)對企業(yè)實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排實(shí)施的特別納稅調(diào)整。

　　(3)避稅安排具有以下特征：

　　①以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的。

　�、谝孕问椒隙惙ㄒ�(guī)定、但與其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。

　　(4)下列情況不適用《一般反避稅管理辦法》

　�、倥c跨境交易或者支付無關(guān)的安排。

　　②涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。

　　(6)企業(yè)的安排屬于轉(zhuǎn)讓定價、成本分?jǐn)偂⑹芸赝鈬髽I(yè)、資本弱化等其他特別納稅調(diào)整范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用其他特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定。企業(yè)的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。

　　(二)一般反避稅調(diào)查

　　(1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。

　　(2)被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供資料。

　　企業(yè)因特殊情況不能按期提供的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但是最長不得超過30日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到企業(yè)延期申請之日起15日內(nèi)書面回復(fù)。逾期未回復(fù)的，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)同意企業(yè)的延期申請。

　　(三)一般反避稅爭議處理

　　(1)被調(diào)查企業(yè)對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整決定不服的，可以按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定申請法律救濟(jì)。

　　(2)被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為我國稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整，導(dǎo)致國際雙重征稅或者不符合稅收協(xié)定規(guī)定征稅的，可以按照稅收協(xié)定及其相關(guān)規(guī)定申請啟動相互協(xié)商程序。

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