07注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》考試大綱

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（十三）銷售與收款循環(huán)審計(jì)

1.銷售與收款循環(huán)的特性

（1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

①顧客訂貨單

②銷售單

③發(fā)運(yùn)憑證

④銷售發(fā)票

⑤商品價(jià)目表

⑥貸項(xiàng)通知單

⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬

⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

⑨折扣與折讓明細(xì)賬

⑩匯款通知書

○11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

○12壞賬審批表

○13顧客月末對(duì)賬單

○14轉(zhuǎn)賬憑證

○15收款憑證

（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

①接受顧客訂單

②批準(zhǔn)賒銷信用

③按銷售單供貨

④按銷售單裝運(yùn)貨物

⑤向顧客開(kāi)具賬單

⑥記錄銷售

⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

⑨注銷壞賬

⑩提取壞賬準(zhǔn)備

2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

（1）概述

（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

②正確的授權(quán)審批

③充分的憑證和記錄

④憑證的預(yù)先編號(hào)

⑤按月寄出對(duì)賬單

⑥內(nèi)部核查程序

（3）針對(duì)銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序

①登記入賬的銷售交易是真實(shí)的

②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)

④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

⑤銷售交易的記錄及時(shí)

⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易實(shí)質(zhì)性程序

3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)

（1）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

（2）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

（1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

②對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

④確定已收回的應(yīng)收賬款金額

⑤檢查未函證應(yīng)收賬款

⑥檢查壞賬的確認(rèn)和處理

⑦抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

⑧檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

⑨分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額

⑩確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

（1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

①應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

（2）長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)

①長(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

②長(zhǎng)期應(yīng)收款——賬面余額實(shí)質(zhì)性程序

③長(zhǎng)期應(yīng)收款——未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序

（3）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)

①預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

②預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序

（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

① 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)

② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序

（5）營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)

① 營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)

② 營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

（6）銷售費(fèi)用審計(jì)

① 銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)

② 銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

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輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班		串講班		報(bào)名
	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
會(huì)計(jì)	鄭慶華	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
審計(jì)	范永亮	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
財(cái)務(wù)成本管理	田明	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
經(jīng)濟(jì)法	游文麗	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
稅法	劉穎	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)

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