07注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《審計(jì)》考試大綱

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（十七）貨幣資金審計(jì)

1.貨幣資金與交易循環(huán)

（1）貨幣資金與交易循環(huán)

（2）憑證和會計(jì)記錄

（3）控制測試

①貨幣資金內(nèi)部控制概述

②貨幣資金內(nèi)部控制的測試

2.庫存現(xiàn)金審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

（3）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

3.銀行存款審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試

①銀行存款內(nèi)部控制概述

②銀行存款的控制測試

（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

4.其他貨幣資金審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

（2）其他貨幣資金的控制測試

（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

（十八）完成審計(jì)工作

1.期初余額

（1）期初余額的含義

（2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)

①確定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。

②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

③確定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅��?jì)政策或?qū)�會�?jì)政策的變更作出正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

（3）期初余額的審計(jì)程序

①考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性

②上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序

③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序

④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

⑤考慮期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度

（4）期初余額審計(jì)對審計(jì)報(bào)告的影響

①審計(jì)后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

②期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)對審計(jì)報(bào)告的影響

③會計(jì)政策變更對審計(jì)報(bào)告的影響

④前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

2.期后事項(xiàng)

（1）期后事項(xiàng)的種類

①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

（2）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)

①主動識別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

②用以識別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序

③知悉對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

（3）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

①被動識別第二時(shí)段期后事項(xiàng)

②知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

（4）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

①沒有義務(wù)識別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)

②知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

3.或有事項(xiàng)審計(jì)

（1）或有事項(xiàng)的含義

（2）或有事項(xiàng)的審計(jì)

（3）獲取律師聲明書

4.持續(xù)經(jīng)營審計(jì)

（1）管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任

①管理層的責(zé)任

②注冊會計(jì)師的責(zé)任

（2）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

①財(cái)務(wù)方面

②經(jīng)營方面

③其他方面

（3）評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

①管理層評估涵蓋的期間

②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃

（4）超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況

（5）進(jìn)一步審計(jì)程序

①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計(jì)劃

②實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序

③取得管理層聲明

（6）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告

①被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?

②被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

③被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

5. 現(xiàn)金流量表審計(jì)

6.獲取管理層聲明

（1）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可

（2）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)

①將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形

②收集審計(jì)證據(jù)以支持管理層聲明

③管理層聲明不能替代其他審計(jì)證據(jù)

④管理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理

（3）對管理層聲明的記錄

①總體要求

②主要內(nèi)容

③簽署日期

④簽署人

（4）管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施

7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告

（1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

①編制審計(jì)差異調(diào)整表

②編制試算平衡表

（2）對財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序

（3）評價(jià)審計(jì)結(jié)果

①對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評價(jià)

②對被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告

（4）與治理層溝通

①溝通目的

②溝通內(nèi)容

（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核

①項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

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