07注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》考試大綱

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（十四）采購與付款循環(huán)審計

1.采購與付款循環(huán)的特性

（1）主要憑證與會計記錄

①請購單

②訂購單

③驗收單

④賣方發(fā)票

⑤付款憑單

⑥轉(zhuǎn)賬憑證

⑦付款憑證

⑧應(yīng)付賬款明細賬

⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

⑩賣方對賬單

（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

①請購商品和勞務(wù)

②編制訂購單

③驗收商品

④儲存已驗收的商品存貨

⑤編制付款憑單

⑥確認與記錄負債

⑦付款

⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

（1）概述

（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

①適當?shù)穆氊煼蛛x

②內(nèi)部核查程序

（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

②授權(quán)批準制度

③賬簿記錄制度

④職責分工制度

⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

⑥固定資產(chǎn)的處置制度

⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度

⑧固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

3.應(yīng)付賬款審計

（1）應(yīng)付賬款的審計目標

（2）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

4.固定資產(chǎn)審計

（1）固定資產(chǎn)的審計目標

（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

（3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

5.相關(guān)賬戶審計

（1）預(yù)付款項審計

①預(yù)付款項的審計目標

②預(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性審計程序

③預(yù)付款項——壞賬準備的實質(zhì)性審計程序

（2）在建工程審計

①在建工程的審計目標

② 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

③在建工程——減值準備的實質(zhì)性程序

（3）工程物資審計

①工程物資的審計目標

② 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

③工程物資——減值準備的實質(zhì)性程序

（4）固定資產(chǎn)清理審計

①固定資產(chǎn)清理的審計目標

②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

（5）無形資產(chǎn)審計

①無形資產(chǎn)的審計目標

②無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

③無形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

④無形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序

（6）開發(fā)支出審計

①開發(fā)支出的審計目標

②開發(fā)支出的實質(zhì)性程序

（7）商譽審計

①商譽的審計目標

②商譽——賬面價值的實質(zhì)性程序

③商譽——商譽減值準備的實質(zhì)性程序

（8）長期待攤費用審計

①長期待攤費用的審計目標

②長期待攤費用的實質(zhì)性程序

（9）應(yīng)付票據(jù)審計

①應(yīng)付票據(jù)的審計目標

②應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

（10）長期應(yīng)付款審計

①長期應(yīng)付款的審計目標

②長期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

③長期應(yīng)付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序

（11）管理費用審計

①管理費用的審計目標

②管理費用的實質(zhì)性程序

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