2006年注冊會計師《會計》輔導講義(7)

業(yè)務范圍

會計處理

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅

（該業(yè)務是唯一的會計上也作銷售處理的業(yè)務）

②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資

③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈

④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費

⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程

⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應稅項目

借：長期股權(quán)投資②

在建工程⑤

應付福利費④

營業(yè)外支出③

存貨跌價準備

貸：庫存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）

或原材料等

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）

【例1】甲公司以一批庫存商品對乙公司投資，該庫存商品的成本為8萬元，公允價值為10萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，已提減值準備0.5萬元，雙方確認價值為9.4萬元。

［解析］

甲公司：

借：長期股權(quán)投資――乙公司　10.2

存貨跌價準備　0.5

貸：庫存商品　　　8

　　應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）1.7

　　　　　　――應交消費稅　1

乙公司：

借：庫存商品　9.4

應交稅金――應交增值稅（進項稅額）1.7

貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　11.1

業(yè)務范圍

會計處理

①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程

②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費

③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目

④非正常損失的產(chǎn)成品、半成品和購進物資所對應的進項稅額

⑤購進固定資產(chǎn)

借：在建工程①

應付福利費②

待處理財產(chǎn)損益④

存貨跌價準備

貸：庫存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）

或原材料等

應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）