審 計(jì)
一個(gè)靈魂：獨(dú)立，一個(gè)核心：認(rèn)定，
兩個(gè)觀念：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
一條主線：收集審計(jì)證據(jù)，一個(gè)理論：審計(jì)目標(biāo)決定論
兩個(gè)原則：重要性與職業(yè)謹(jǐn)慎性
新干線第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十一章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十二章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)第十三章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十四章 貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)
審計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)總結(jié)
第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
本章為重點(diǎn)章與難點(diǎn)章，屬于審計(jì)實(shí)務(wù)。考點(diǎn)主要圍繞銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表，銷貨交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序等相關(guān)內(nèi)容�？忌私怃N售與收款循環(huán)的特性，理解內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，掌握主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序。歷年考試在本章主要出客觀題、簡(jiǎn)答題和綜合題5分至10分。2001年簡(jiǎn)答題涉及到本章應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)綜合題中涉及到本章銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試和應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的測(cè)試，歷年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的綜合考題必涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的測(cè)試。預(yù)計(jì)2002年本章命題為客觀題、簡(jiǎn)答題或綜合題。要求考生要將審計(jì)理論與銷售與收款循環(huán)的審計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系考慮，根據(jù)審計(jì)重要性理論，考慮重要報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以及存在的問題對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型的影響。
基本內(nèi)容
1． 理解銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)
2． 理解銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試
3． 理解掌握銷售與收款循環(huán)的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試
4． 掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)
5． 掌握應(yīng)收帳款審計(jì)
6． 理解壞帳準(zhǔn)備審計(jì)
7． 了解其他與銷售收款循環(huán)相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
一、P305 表10-1 業(yè)務(wù)循環(huán)與主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表（理解）
二、P313 表10-2 銷售業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表
關(guān)鍵內(nèi)控及常用測(cè)試要理解、適當(dāng)記憶。
內(nèi)部控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制、常用的內(nèi)部控制測(cè)試及常用的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1、（存在或發(fā)生）： 登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客
a、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入帳的；在發(fā)貨前，顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫霂�；每月向顧客寄送�?duì)帳單，對(duì)顧客提出的意見作專案追查。
b、檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及顧客訂貨單；檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性；觀察是否寄發(fā)對(duì)帳單，并檢查顧客回函檔案。
c、復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總帳、明細(xì)帳以及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的大額或異常項(xiàng)目；追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證；將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)；將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)。 2、（完整性）現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳
a、發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入帳；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入帳。
b、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。
c、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的分錄進(jìn)行核對(duì)。
