名師葉寶忠:2007年CPA備考《稅法》訪談實(shí)錄

主持人：請(qǐng)老師講一下2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目的復(fù)習(xí)方法和技巧。

葉寶忠：應(yīng)該注意的幾點(diǎn)問(wèn)題：

1、要調(diào)節(jié)好自己的心態(tài)，這一點(diǎn)比什么都重要，因此我們上了考場(chǎng)以后，大家不要緊張，要仔細(xì)，我記得去年有一個(gè)考生，在考前這兩天不斷地在做題做題，最后他就絕望了，沒(méi)有信心了，所以他給我打電話，我說(shuō)你就不要再做了，你認(rèn)為這些題全是垃圾，你就放開(kāi)考，相信自己，最后考了70多分，所以說(shuō)他主要的原因是把心態(tài)調(diào)整好，這是非常重要的一點(diǎn)，也希望廣大的考生把心態(tài)調(diào)整好。

2、在考場(chǎng)上要注意，客觀題是要求涂卡的，因此我們?cè)诖痤}卡上涂，注意，在質(zhì)量和速度上這個(gè)感覺(jué)要處理好，涂卡也是需要時(shí)間的，整個(gè)考試時(shí)間就是150分鐘，所以你涂卡的過(guò)程中，如果你涂的過(guò)慢，后面的計(jì)算題和綜合題要受影響，再有把2B鉛筆也準(zhǔn)備好了。

主觀題我們?cè)诖痤}紙上答，比方說(shuō)計(jì)算題。計(jì)算題的第一問(wèn)，如果你不會(huì)的話，你在做第二個(gè)題的時(shí)候，應(yīng)該在計(jì)算題的第二個(gè)題的位置上答，我們往年有的個(gè)別考生就出現(xiàn)了，把第二道題答到了第一道題上，這樣一來(lái)我們?cè)谂蟹值臅r(shí)候很容易丟分，因?yàn)槭橇魉�作業(yè)，所以這一點(diǎn)大家不要緊張，應(yīng)該對(duì)上號(hào)，再有關(guān)于主觀題計(jì)算和綜合題，我們還要注意，現(xiàn)在它是提問(wèn)式分步回答，給你分這樣幾步來(lái)回答，這個(gè)要求原則上就是每一問(wèn)要列一個(gè)式，所以我們有的考生可能是一問(wèn)列了多個(gè)式子，然后再匯總，這樣也很容易丟分，甚至沒(méi)有分，關(guān)于計(jì)算題和綜合題大家注意的還有三點(diǎn)，第一要有計(jì)算過(guò)程、第二要有計(jì)算結(jié)果，第三寫(xiě)明計(jì)量單位，這一點(diǎn)也細(xì)節(jié)上，也請(qǐng)我們的考生注意。

至于在考試答題的過(guò)程中，是否一定要按照順序，也就是從一題答到最后一題的順序依次答題，我想是這樣，單選、多選、判斷應(yīng)該按照順序走，這里面我們注意的是關(guān)于單選題，這里面涉及到的計(jì)算題比較多，這樣一來(lái)，我們注意的，如果這個(gè)題實(shí)在做不上來(lái)我們要學(xué)會(huì)放棄，發(fā)現(xiàn)第五個(gè)題我做不上來(lái)了，做了十分鐘了，這時(shí)候千萬(wàn)別做上了，這時(shí)候隨便想一個(gè)涂上，以后有時(shí)間再回來(lái)做，當(dāng)然我們不能都放棄，先做計(jì)算題再做綜合題我認(rèn)為不科學(xué)，作為計(jì)算題和綜合題我想是這樣。

尤其是計(jì)算題，我想這個(gè)可以有選擇，你比方說(shuō)關(guān)于增值稅的題我不會(huì)，但是個(gè)人所得稅我會(huì)，這個(gè)我們可以選，作為綜合題更是這樣，不會(huì)的，我們可以不用在某一步上浪費(fèi)過(guò)多的時(shí)間，應(yīng)該放棄，做下一道，這里面有一年我記得考試，考個(gè)人所得稅是把它放在綜合題的第四個(gè)題上，實(shí)際上這個(gè)題非常簡(jiǎn)單，但是由于我們第三個(gè)，第二個(gè)是內(nèi)資所得稅和外資所得稅的題，題的難度比較多，所以做完這兩個(gè)題再做第四個(gè)沒(méi)時(shí)間了，好多同志考了56、57分，這種情況下，我想你可以先做個(gè)人所得稅，這樣一來(lái)我想重新組合以后應(yīng)該能拿到及格，我們有很多考試最后的結(jié)果，要么就是超出兩三分，要么就是低于兩三分，這種安排考生的考慮還是非常必要的。

這種說(shuō)法不可能對(duì)每個(gè)人都管用，但是我想對(duì)于大多數(shù)考生還是值得考慮，先做什么后做什么，我們的原則應(yīng)該先做客觀題，然后再做主觀題，主觀題里面我們?cè)偃プ鲞x擇，先做哪一個(gè)，后做哪一個(gè)，當(dāng)然計(jì)算題的難度肯定要比綜合題的難度要低好多。

主持人：請(qǐng)老師講講《稅法》的知識(shí)結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容之間的關(guān)系，我們?cè)撊绾谓�立起知識(shí)網(wǎng)絡(luò)。

葉寶忠：本教材共18章，分為三部分，結(jié)構(gòu)如下：第一部分：稅法概論（第1章）；第二部分：稅收實(shí)體法（第2～16章）：（1）流轉(zhuǎn)稅種(第 2 ～4章)；（2）其他稅種(第5 ～13章)；（3）所得稅種(第14 ～16章)；第三部分：稅收程序法（第17 ～18章）。

至于《稅法》的知識(shí)結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容之間的關(guān)系，我想應(yīng)是以六章內(nèi)容為主，其他稅種滲透的關(guān)系。具體是：

如第二章增值稅法，近年來(lái)，單純考核增值稅的計(jì)算題、綜合題很少了，往往與其他稅種結(jié)合加以考核，如與消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)所得稅等稅種結(jié)合在一起進(jìn)行考核。

如第三章消費(fèi)稅法，注意消費(fèi)稅與增值稅相結(jié)合進(jìn)行考核，尤其是進(jìn)口環(huán)節(jié)卷煙如何計(jì)征消費(fèi)稅，與增值稅結(jié)合在一起考核；消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅相結(jié)合進(jìn)行考核，比如飲食服務(wù)業(yè)（啤酒屋、啤酒坊）自釀啤酒如何計(jì)征消費(fèi)稅，與營(yíng)業(yè)稅結(jié)合在一起進(jìn)行考核。

如第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法，營(yíng)業(yè)稅與增值稅通過(guò)“兼營(yíng)行為”相結(jié)合進(jìn)行考核；營(yíng)業(yè)稅與增值稅通過(guò)“混合銷售行為”進(jìn)行考核，但應(yīng)注意“納稅人自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定；營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅與相結(jié)合進(jìn)行考核，比如飲食服務(wù)業(yè)（啤酒屋、啤酒坊）自釀啤酒如何計(jì)征消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理；營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅、契稅相結(jié)合進(jìn)行考核。如企業(yè)銷售（轉(zhuǎn)讓）不動(dòng)產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅的稅務(wù)處理的規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅與內(nèi)外資企業(yè)所得稅與相結(jié)合進(jìn)行考核。

如第十四章企業(yè)所得稅法，近年來(lái)，單純考核企業(yè)所得稅的計(jì)算題、綜合題較少了，往往與其他法律、法規(guī)、規(guī)章結(jié)合加以考核，如與流轉(zhuǎn)稅、稅收征管法、新會(huì)計(jì)制度等結(jié)合在一起進(jìn)行考核，呈現(xiàn)出跨章節(jié)、跨學(xué)科考核的趨勢(shì)。這一章我會(huì)在我們安通學(xué)校的輔導(dǎo)班上為大家重點(diǎn)講解，從知識(shí)點(diǎn)分析到常見(jiàn)的出題類型，此章占卷面的分值應(yīng)該很高，至少會(huì)有一個(gè)綜合題。

如第十五章外資企業(yè)所得稅法，近年來(lái)，仍以單純考核外資企業(yè)所得稅的綜合題為主，但應(yīng)關(guān)注與其他法律、法規(guī)、規(guī)章結(jié)合加以考核，如與流轉(zhuǎn)稅、稅收征管法、新會(huì)計(jì)制度等結(jié)合在一起進(jìn)行考核，呈現(xiàn)出跨章節(jié)、跨學(xué)科考核的趨勢(shì)。

如第十六章個(gè)人所得稅法，從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題至少各1題，計(jì)3分以上；主觀題中，計(jì)算題或綜合題原則上1題。

其他稅種，從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題至少各1題，計(jì)3分左右；主觀題中，往往在上述六章中滲透。

主持人：有網(wǎng)友問(wèn)在計(jì)算企業(yè)所得稅捐贈(zèng)扣除限額時(shí)，有一些公益性捐贈(zèng)按10%扣除，也有3%扣除的，也有全額扣除的，怎么把握這個(gè)問(wèn)題。 推薦：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課

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