2011年注會考試《財務成本管理》預習講義(6)

　　【例·多選題】流動比率為1.2，則賒購材料一批，將會導致(　)。

　　A.流動比率提高　　B.流動比率降低

　　C.流動比率不變　　D.速動比率降低

　　[265020204]

　　『正確答案』BD

　　假設：原來的流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=200÷100=2，賒購材料100萬，即分子分母同增100萬，則流動比率變?yōu)椋?00÷200=1.5<2，則流動比率下降。

　　『答案解析』流動比率大于1，說明流動資產(chǎn)大于流動負債，而賒購材料導致流動資產(chǎn)和流動負債等額增加，因此，流動比率會降低;由于賒購之后速動資產(chǎn)不變，流動負債增加，所以速動比率降低。

　　【提示】如果一項業(yè)務的發(fā)生涉及分子分母同時等額增加或減少，在這種情況下，比值如何變化需要根據(jù)業(yè)務發(fā)生前該比率是大于1還是小于1來判斷。

�。ㄋ模┈F(xiàn)金比率

　　【注意】這里的現(xiàn)金不是通常意義上的現(xiàn)金，而是指現(xiàn)金資產(chǎn)。教材定義：在速動資產(chǎn)中，流動性最強、可直接用于償債的資產(chǎn)稱為“現(xiàn)金資產(chǎn)”。現(xiàn)金資產(chǎn)包括“貨幣資金”和“交易性金融資產(chǎn)”。

　　【例·多選題】在其它因素不變的情況下，下列使現(xiàn)金比率上升項目有(　)。

　　A.現(xiàn)金增加　　　　　B. 交易性金融資產(chǎn)減少

　　C.銀行存款增加　　　D. 流動負債減少

　　[265020205]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債，交易性金融資產(chǎn)減少現(xiàn)金比率下降。

　　【小結】從流動比率、速動比率到現(xiàn)金比率，分子包括的內(nèi)容越來越少(流動資產(chǎn)—速動資產(chǎn)—現(xiàn)金資產(chǎn))。因此，一般情況下(企業(yè)具有貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、各種應收及預付款項和之外的其他流動資產(chǎn))，流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率。

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