2011年注會(huì)考試《財(cái)務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)講義(97)

　　【知識(shí)點(diǎn)2】營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制

　　營(yíng)業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。

　　一、銷售預(yù)算的編制

　　銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、單價(jià)和銷售收入。銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。

　　【例】M公司編制的20×9年分季度銷售預(yù)算如表21-3所示。

　　其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款于本季度收到，另40%貨款將于下季度收到。

表21-3 銷售預(yù)算 單位：元

　　【注意】(1)上期應(yīng)收賬款;(2)收現(xiàn)條件�！氨炯臼宅F(xiàn)60%，下季收現(xiàn)40%”

　　【延伸思考】該企業(yè)20×9年年末的應(yīng)收賬款為多少?

　　年末應(yīng)收賬款=36000×40%=14400(元)

　　二、生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。

　　該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)。無(wú)法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨

　　【例】M公司編制的20×9年分季度生產(chǎn)預(yù)算如表21-4所示。期末存量按下期銷售數(shù)量的10%確定。

表21-4 生產(chǎn)預(yù)算 單位：件

　　【注意】(1)關(guān)系公式;(2)年初年末存貨已知。

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