2012注會《財務(wù)成本管理》第二章計算公式

　　管理用利潤表 傳統(tǒng)利潤表

　　3 管理用現(xiàn)金流量表

　　(1).企業(yè)實體現(xiàn)金流量

　　方法1：剩余現(xiàn)金流量法(從現(xiàn)金流量形成角度來確定)

 

　　將現(xiàn)金流量表區(qū)分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和金融活動現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量即實體現(xiàn)金流量

　　=經(jīng)營現(xiàn)金流量(即營業(yè)現(xiàn)金毛流量)—投資現(xiàn)金流量

　　=營業(yè)現(xiàn)金毛流量-凈經(jīng)營資產(chǎn)總投資

　　=(稅后經(jīng)營利潤+折舊與攤銷)-(本期凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資+折舊與攤銷)

　　=(稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷)—(凈經(jīng)營營運資本增加+凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷)

　　=稅后經(jīng)營凈利潤—(凈經(jīng)營營運資本增加+凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加)

　　=稅后經(jīng)營凈利潤—本期經(jīng)營資產(chǎn)凈投資

　　【提示】：關(guān)鍵變量的確定：①經(jīng)營營運資本=經(jīng)營流動資產(chǎn)-經(jīng)營流動負(fù)債

　　經(jīng)營營運資本增加=本年經(jīng)營營運資本 -上年經(jīng)營營運資本

　�、趦艚�(jīng)營性長期資產(chǎn)總投資=購置各種長期經(jīng)營資產(chǎn)的支出-經(jīng)營長期負(fù)債增加

　　=長期經(jīng)營資產(chǎn)凈值變動+折舊攤銷-經(jīng)營長期負(fù)債增加

　　=凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)的增加+折舊攤銷

　　③凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資=凈經(jīng)營資產(chǎn)總投資-折舊與攤銷

　　=經(jīng)營營運資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)總投資-折舊與攤銷

　　=期末凈經(jīng)營資產(chǎn)-期初凈經(jīng)營資產(chǎn)

　　方法2：融資現(xiàn)金流量法

　　實體現(xiàn)金流量兩個去處

　　債務(wù)現(xiàn)金流量 債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費用-凈負(fù)債增加

　　股權(quán)現(xiàn)金流量 股權(quán)現(xiàn)金流=股利分配-股權(quán)資本增加

　　實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量

　　管理用現(xiàn)金流量表基本等式

　　來源：經(jīng)營現(xiàn)金流量—投資現(xiàn)金流量 =實體現(xiàn)金流量

　　去向：債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量 =融資現(xiàn)金流量

　　基本格式： 上半步：實體現(xiàn)金流量：

　　經(jīng)營現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷

　　投資現(xiàn)金流量：凈經(jīng)營營運資本增加+凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷

　　資本支出(即“凈經(jīng)營長期資產(chǎn)總投資”)

　　下半部：債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費用-凈負(fù)債增加

　　股權(quán)現(xiàn)金流量=股利分配-股權(quán)資本凈增加

　　債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量

　　注：①“實體現(xiàn)金流量”是從企業(yè)角度觀察的，企業(yè)產(chǎn)生剩余現(xiàn)金用正數(shù)表示，企業(yè)吸收投資人的現(xiàn)金則用負(fù)數(shù)表示。

　�、凇叭谫Y現(xiàn)金流量”是從投資人角度觀察的實體現(xiàn)金流量，投資人得到現(xiàn)金用正數(shù)表示，投資人提供現(xiàn)金則用負(fù)數(shù)表示。

　　③實體現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌谫Y現(xiàn)金流量。

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