2011注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險》預(yù)習(xí)講義(67)

　　二、應(yīng)對操作風(fēng)險的態(tài)度

　　(一)管理操作風(fēng)險需要的條件

　　操作風(fēng)險由一個組織中三個關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行的活動而產(chǎn)生，這三個領(lǐng)域包括人員、流程和技術(shù)。操作失敗允許損失積累，許多衍生出的大量損失由此產(chǎn)生。操作風(fēng)險一向被松散地定義和量化。管理操作風(fēng)險需要具備關(guān)于流程、系統(tǒng)和人員的知識，以及確保職責(zé)和程序能順利執(zhí)行的明確規(guī)定、記錄以及遵守規(guī)定。一個企業(yè)所面臨的許多風(fēng)險是跨邊界的。操作損失并不總是只發(fā)生在具有大量或者復(fù)雜業(yè)務(wù)的企業(yè)中。當(dāng)然，產(chǎn)品的復(fù)雜性、市場的波動性，再加上一個組織中業(yè)務(wù)的錯綜復(fù)雜能夠產(chǎn)生大量風(fēng)險。

　　操作風(fēng)險管理的益處包括:提高實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的能力，創(chuàng)造機(jī)會使管理層的注意力能夠集中在產(chǎn)生收入的活動上，而非補(bǔ)救一個接一個的危機(jī)。還有助于使日常損失降至最低，并使企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)更加完善。操作風(fēng)險管理有利于設(shè)定一個系統(tǒng)，以了解不同類型風(fēng)險之間的相互關(guān)系，以及在適當(dāng)?shù)臅r候建立模型。

　　(二)操作風(fēng)險的評估

　　近年來，為了研究操作風(fēng)險的具體測量方法開展了大量工作。直到今天，還沒有發(fā)現(xiàn)類似 VAR的被普遍認(rèn)可的計量方法，而很多的風(fēng)險仍然繼續(xù)采用傳統(tǒng)方式計量。如前文所述，操作風(fēng)險涉及廣泛的領(lǐng)域，而且每個領(lǐng)域都面臨著不同程度的計量難題。比較典型的操作風(fēng)險計量方法有:

　　1. 員工方面:空缺職位數(shù)量、絕對數(shù)量及百分比、有職位空缺的期間、缺席員工的平均人數(shù)及最多人數(shù)、加班水平等。

　　2. 運(yùn)作方面:已利用的容量的百分比、控制界限被突破的實(shí)例、系統(tǒng)失效的次數(shù)、系統(tǒng)運(yùn)作結(jié)束時未被處理的項目數(shù)量、交易量、平均處理時間、最長處理時間、 -生產(chǎn)力水平、員工流動、每千次處理中發(fā)生差錯的數(shù)量等。

　　3. 舞弊:舞弊或舞弊未遂實(shí)例的數(shù)量和價值、破壞安全系統(tǒng)未遂的次數(shù)。

　　4. 風(fēng)險的自我評估:管理層對企業(yè)內(nèi)的不同層級采用不同的調(diào)查問卷，要求每個人完成一系列的綜合問題，以對其負(fù)責(zé)的領(lǐng)域進(jìn)行自我評估。這些問題可能涉及如職工安置水平、對現(xiàn)有的已知問題的識別、技術(shù)支持的充分性和將在未來半年或一年內(nèi)出現(xiàn)的計劃變動。然后管理層對風(fēng)險進(jìn)行評級，即將特別重大的風(fēng)險領(lǐng)域評為高優(yōu)先級，次級重要的風(fēng)險評為中等優(yōu)先級，影響力有限的風(fēng)險評為低優(yōu)先級，并且在與下一級管理人員討論后，以其優(yōu)先級作為資源分配的基礎(chǔ)。

　　除了風(fēng)險的自我評估，可以將上文列出的指標(biāo)納入評級系統(tǒng)，這種評級系統(tǒng)同時利用客觀和主觀標(biāo)準(zhǔn)，為業(yè)務(wù)部門或運(yùn)營部門評出風(fēng)險分?jǐn)?shù)。

　　另外一種方法是利用主要風(fēng)險指標(biāo)。主要風(fēng)險指標(biāo)是由管理層確立的客觀的計量方法。由于它們是風(fēng)險的主要指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對它們進(jìn)行定期追蹤。例如，企業(yè)如果以要求員工定期體假作為把內(nèi)部舞弊風(fēng)險降至最小化的其中一種方法，就要定期追蹤連續(xù)休假尚未達(dá)到規(guī)定期間的員工數(shù)量。

　　許多風(fēng)險是屬于操作性質(zhì)的風(fēng)險，因此，這些風(fēng)險都可以采用上述方法計量。它們不一定是復(fù)雜的計量方法，但是，如果使用得當(dāng)，有利于識別暴露潛在問題的領(lǐng)域，從而可以據(jù)此采取行動。

　　(三)應(yīng)對操作風(fēng)險

　　與可保風(fēng)險、項目風(fēng)險或大多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險不同，操作風(fēng)險的重點(diǎn)不是重大的不確定性。企業(yè)不會低估完成一項工作所需要的成本，或者新產(chǎn)品可能不受消費(fèi)者歡迎的可能性。相反，企業(yè)要應(yīng)對的是在實(shí)施己確立的程序時出現(xiàn)的小故障。會出現(xiàn)的問題及其后果是眾所周知。因此，管理操作風(fēng)險最為普遍采用的方法是:

　　1.設(shè)立流程、程序和政策

　　流程和程序有助于確保一個企業(yè)的政策得以實(shí)施。政策和程序的整理歸檔可以減少管理時間并且為雇員提供策略支持。流程和程序產(chǎn)生的風(fēng)險包括由于流程、程序、控制或制衡的缺失或無效而引起風(fēng)險所產(chǎn)生的不良后果。通常，這些程序是為了減少錯誤或欺詐而設(shè)計的。流程和程序的風(fēng)險影響套期保值以及交易的決策、監(jiān)督和風(fēng)險控制功能，交易的處理以及對政策的遵守。

　　企業(yè)的競爭力在很大程度上是由其所立程序的有效性表現(xiàn)出來的。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織 (ISO)只向那些證明已實(shí)施了能夠提供高質(zhì)量產(chǎn)品和服務(wù)的程序的企業(yè)頒發(fā)證書。顯然，意識到在操作過程中會面臨問題的企業(yè)，需要完善用于開展業(yè)務(wù)的程序。而這需要在必要時增加新的程序、更新現(xiàn)有程序及廢止過時的程序。

　　2.在公司內(nèi)實(shí)施正式的內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　可參考本書第八章關(guān)于內(nèi)部控制架構(gòu)的內(nèi)容。其中提到要創(chuàng)建企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，說明管理層的能力，強(qiáng)化內(nèi)部控制文化和反舞弊意識。

　　3 .防止錯誤和欺詐

　　人員對于企業(yè)的運(yùn)作至關(guān)重要，并且從風(fēng)險管理的角度來看，他們往往代表一種最為顯著的風(fēng)險。交易涉及雇員的決策以及雇員之間的關(guān)系。因此，必須始終警惕潛在的錯誤和舞弊。執(zhí)行反舞弊項目，設(shè)計和執(zhí)行控制，以消除程序內(nèi)嵌入的重大風(fēng)險。

　　4.培訓(xùn)和管理雇員

　　由于雇員對企業(yè)的獲利能力有較大影響，因此，對雇員進(jìn)行有效的管理是很重要的。人力資掘管理的有效性，可通過曠工率、勞動力流失、事故率等來衡量。有關(guān)人力資源管理實(shí)務(wù)，可參見本書第五章第四節(jié)的相關(guān)內(nèi)容。

　　5.評價技術(shù)和系統(tǒng)

　　技術(shù)和系統(tǒng)風(fēng)險也屬于操作風(fēng)險，是由于商品或服務(wù)的定價和交易系統(tǒng)、技術(shù)依賴、支付系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)保護(hù)、訪問文件或數(shù)據(jù)可被欺詐性地改變而產(chǎn)生。

　　對系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行評價，要根據(jù)其對于破壞、欺詐或錯誤的脆弱性。如果只有一個員工能夠操作一個復(fù)雜的系統(tǒng)，那么，就會產(chǎn)生很大的問題。關(guān)于技術(shù)和系統(tǒng)安全的風(fēng)險屬于技術(shù)性的問題，許多方面的討論適合由行業(yè)專家來進(jìn)行。

　　6.外包安排

　　企業(yè)應(yīng)與外包服務(wù)商通過服務(wù)級別協(xié)議建立質(zhì)量和服務(wù)的要求，并對其產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行定期的檢查。

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