關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　控制措施

　　承包方選擇

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍．?dāng)M訂實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實做到符合成本效益原則

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競爭機(jī)制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方。并簽汀業(yè)務(wù)外包合同

　　(6)企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的。應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任．要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

　　業(yè)務(wù)外包實施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實施的管理，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開展業(yè)務(wù)外包．并采取有效的控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對接工作，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關(guān)信息．發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)－的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務(wù)外包費(fèi)用結(jié)算工作

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為．導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的．應(yīng)當(dāng)及時終止合同

　　(5)業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗收。出具驗收證明

關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　控制措施

　　財務(wù)報告

　　的編制

　　(1)企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會計政策和會計估計．對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)－的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者隨意進(jìn)行取舍

　　(3)企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠

　　(4)企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤

　　(5)企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限

　　(6)附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務(wù)報告、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明

　　(7)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表．明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)報告、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　(8)企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素

　　財務(wù)報告的

　　對外提供

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)－的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告

　　(2)企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章

　　(3)財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告－并提供

　　財務(wù)報告的

　　分析利用

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營運(yùn)能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力。了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑置

　　(5)企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分