2008注會《會計》第二階段復(fù)習(xí)：經(jīng)典例題解析

　　5、【例題·多選題】下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　D.預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　E.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　【答案】AC

　　【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債。

　　【點評】因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。

　　除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債，相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計入所有者權(quán)益以外，其他情況下產(chǎn)生的調(diào)整金額應(yīng)確認為稅率變化當(dāng)期的所得稅費用（或收益）。

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