2008年注會(huì)考試(CPA)輔導(dǎo)《會(huì)計(jì)》內(nèi)部講義(16)

　　三。計(jì)算分析題

　　1. 【答案及解析】

　�。╨）確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，并計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額；

　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：

　　=500/（1+6%）+300/（1+6%）2+200/（1+6%）3=471.70+267.00+167.92=906.62（萬元）

計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額：

　　1000-906.62=93.38（萬元）

　�。�2）按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；

　　第1年年末： 906.62×6%=54.40

　　第2年年末：[906.62—（500—54.4）]×6%=27.66

　　第3年年末：[906.62—（500—54.4）—（300—27.66）]×6%=11.32

　　或：93.38—54.40—27.66=11.32

　�。�3）編制購買該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　 借：固定資產(chǎn) 906.62

未確認(rèn)融資費(fèi)用 93.38

　　貸：長期應(yīng)付款 1000

　　第1年年末

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.40

　　 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 54.40 　

　　第2年年末：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 27.66

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 27.66

　　第3年年末：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.32

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 11.32

　　2、【答案及解析】 北方公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　 ①2003年、2004年每年計(jì)提折舊=3600×（1-10%）/5=648

　　借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi) 648

　　貸：累計(jì)折舊 648

　�、�2004年12月31日M生產(chǎn)線擴(kuò)建時(shí)

　　借：在建工程 2304

　　　　累計(jì)折舊 1296

　　貸：固定資產(chǎn) 3600

　�、�2004年12月31日～4月30日發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)

　　借：在建工程 900

　　貸：銀行存款 900

　　④2005年4月30日試生產(chǎn)發(fā)生相關(guān)成本時(shí)

　　借：在建工程 18

　　貸：銀行存款 18

　�、�2005年4月30日試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售，取得銷售收入時(shí)

　　借：銀行存款 35.1

　　貸：在建工程 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.1

　�、�2005年4月30日生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為：2304＋900＋18－30＝3192（萬元），改擴(kuò)建后生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額3024萬元，增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該生產(chǎn)線的可收回金額，即后續(xù)支出資本化后生產(chǎn)線賬面價(jià)值應(yīng)為3024萬元，剩余3192－3024＝168（萬元）后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)線 3024

　　營業(yè)外支出 168

　　貸：在建工程 3192

　�、�2005年計(jì)提折舊時(shí)生產(chǎn)線經(jīng)過4個(gè)月改擴(kuò)建，使用年限延長至2009年12月31日，2005年4月30日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，從2005年5月份開始計(jì)提折舊，則計(jì)提折舊期限為2005年5月～2009年12月，即8＋4×12＝56（個(gè)月），則A公司2005年應(yīng)計(jì)提折舊額為：3024×（1-10%）÷56×8=388.8（萬元）。