2008年注會考試(CPA)輔導《會計》內(nèi)部講義(16)

　　3．【答案及解析】

　�。�1）借：固定資產(chǎn) 411

　　　　貸：銀行存款 411

　�。�2）2005年度該機器設備折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬元）　　　　　

　�。�3）2005年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（411－39.6）－321＝50.4（萬元） 　

　　借：資產(chǎn)減值損失　 50.4

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 50.4 　

　�。�4）2006年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬元）

　�。�5）借：在建工程 　287

　　　　　　累計折舊 　73.6　[或：73.62]

　　　　　　固定資產(chǎn)減值準備 50.4[或50.38]

　　　　貸：固定資產(chǎn) 411 　

　�。�6）借：在建工程 25

　　貸：銀行存款 25 　

　　借：固定資產(chǎn) 　　312
　　　　
　　 貸：在建工程 312 　

　　（7）2008年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬元）

　�。�8）2008年12月31日該設備處置凈損失＝312－27.75－37－10－30＋3＝210.25（萬元）。

　�。�9）借：固定資產(chǎn)清理　 247.25

　　　　　　累計折舊 64.75

　　　　貸：固定資產(chǎn) 312　　　　

　　借：銀行存款 40

　　貸：固定資產(chǎn)清理　 40 　

　　借：固定資產(chǎn)清理　 　　3

　　貸：銀行存款 3　　　　　

　　借：營業(yè)外支出　 210.25

　　貸：固定資產(chǎn)清理　 　　210.25

　　4. 【答案及解析】

　　(1)編制2007年12月1日取得該生產(chǎn)線的會汁分錄。

　　借:在建工程 1172.5

　　貸:銀行存款 1172.5

　　(2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　借:在建工程 16.7

　　貸:原材料 10

　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1.7

　　　應付職工薪酬

　　(3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　借:固定資產(chǎn) 1189.2

　　貸:在建工程 1189.

　　(4)計算2008年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

　　(1189.2-13.2)÷6=196(萬元)

　　(5)計算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　100×0.9524+150x0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(萬元)

　　大于銷售凈價782萬元

　　(6)計算2008年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額,并編制相應的會計分錄。

　　該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備為:

　　(1189.2-196)—807.56=185.64(萬元)

　　借:資產(chǎn)減值損失185.64

　　貸:固定資產(chǎn)減值準備185.64

　　(7)計算2009年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

　　(807.56—12.56)÷5÷2=79.5(萬元)

　　(8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉入改良時的會計分錄。

　　借:在建工程728.06

　　　累計折舊275.5

　　　固定資產(chǎn)減值準備185.64

　　貸:固定資產(chǎn)l189.2

　　(9)計算2009年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　728.06+122.14=850.2(萬元)

　　(10)計算2009年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

　　(850.2-10.2)+8×4-12=35(萬元)

　　(11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務的會計分錄。

　　借:固定資產(chǎn)清理780.2

　　　累計折舊70

　　貸:固定資產(chǎn)850.2

　　借:應付賬款830

　　貸:固定資產(chǎn)清理800
　
　　　 營業(yè)外收入――債務重組收益30

　　借：固定資產(chǎn)清理9.8
　
　　 貸：營業(yè)外收入9.8

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