2010年注冊會計師考試《會計》習題班講義(4)

　�、邸捌渌麢�(quán)益變動”明細科目的調(diào)整

　　由于2008年、2009年B公司因可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動增加分別為1 000萬元、2 000萬元，所以其他權(quán)益變動明細科目余額=(1 000+2 000)×10%=300(萬元)

　　會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)　　　361

　　——B公司(其他權(quán)益變動)　300

　　貸：盈余公積 　　　　　　　　　　　(361×10%) 36.1

　　利潤分配——未分配利潤　　　 　(361×90%)324.9

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　 300

　　④ 調(diào)整2010年1～6月的“損益調(diào)整”明細科目的調(diào)整

　　2010年B公司實現(xiàn)凈利潤3 000萬元。

　　1月至6月調(diào)整后的凈利潤=1 000-[(1 000÷5-900÷10)-200/10]×6/12=955(萬元)

　　確認投資收益=955×10%=95.5(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)　　95.5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 95.5

　　(5)編制2010年末確認投資收益的會計分錄

　　7月至12月調(diào)整后的凈利潤=2 000-[(1 000÷5-900÷10)-200÷10]×6/12=1 955(萬元)

　　確認投資收益=1 955×40%=782(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)　　 782

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 782