2010年注冊會計師考試《會計》習(xí)題班講義(19)

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)表述正確的有(　)。

　　A.確認(rèn)產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　B.確認(rèn)擔(dān)保訴訟損失不產(chǎn)生暫時性差異

　　C.確認(rèn)違反合同的訴訟損失產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　D.確認(rèn)A產(chǎn)品估計退貨支出不產(chǎn)生暫時性差異

　　E.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用、擔(dān)保訴訟、違反合同的訴訟案件、估計退貨率為30%的A產(chǎn)品均應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

　　[答疑編號204190201]

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』D選項，估計退貨率為30%的A產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債屬于暫時性差異。

　　(2)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)表述正確的有(　)。

　　A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債余額為700萬元

　　B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益50萬元

　　C.違反合同的訴訟相關(guān)的預(yù)計負(fù)債余額為100萬元

　　D.違反合同的訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬元

　　E.估計退貨率為30%的A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益15萬元

　　[答疑編號204190202]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』

　　選項A和選項B，預(yù)計負(fù)債賬面價值=500-400+600=700(萬元);預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=700-700=0;可抵扣暫時性差異累計額=700(萬元);2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175(萬元);2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50(萬元)，所以正確。

　　選項C和D，預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=100-100=0(萬元);可抵扣暫時性差異=100(萬元);“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=25(萬元)，所以正確。

　　選項E，2009年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=100×6×30%-100×4×30%=60(萬元);應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)，正確。

　　【例題8·多選題】A公司在2008年至2011年間每年應(yīng)稅收益分別為：-100萬元、40萬元、20萬元和50萬元，適用所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時性差異。A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項中一定能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　)。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品保修費用

　　B.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　C.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　D.按應(yīng)收賬款余額的30%計提壞賬準(zhǔn)備

　　E.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　[答疑編號204190203]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』E選項,既可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，也可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　(2)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損，下列正確的會計處理有(　)。

　　A. 2008年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為25萬元

　　B. 2009年末轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元

　　C. 2010年末轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)為5萬元

　　D. 2011年末轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元

　　E. 2011年末應(yīng)交所得稅為2.5萬元

　　[答疑編號204190204]

　　『正確答案』ABCDE