2011年注冊會計師考試《會計》預習講義(48)

　　【例題11·計算題】某企業(yè)2008年有關資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益—轉讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元;(2)“長期股權投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項投資未計提跌價準備，“投資收益—轉讓長期股權投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉讓上述投資均收到現(xiàn)金。

　　收回投資所收到的現(xiàn)金=(100+5)+(200+6)= 311(萬元)。

　　(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

　　(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

　　注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

　　(4)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　(5)收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

　　如收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。

　　(6)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。

　　(7)投資所支付的現(xiàn)金

　　(8)取得子公司及其他單位支付的現(xiàn)金凈額

　　(9)支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

　　如企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　(2)借款所收到的現(xiàn)金

　　(3)收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　(4)償還債務所支付的現(xiàn)金

　　【例題12·計算題】某企業(yè)2008年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元;“長期借款”賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2008年借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用(2008年未支付利息)。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

　　要求計算：(1)借款所收到的現(xiàn)金;(2)償還債務所支付的現(xiàn)金。

　　【答案】

　　(1)借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700(萬元)。

　　(2)償還債務所支付的現(xiàn)金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬元)。

　　(5)分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金

　　【例題13·計算題】某企業(yè)2008年度“財務費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元，其余財務費用均以銀行存款支付�！皯�付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

　　要求計算分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。

　　分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=(40-25)+(30-0)=45(萬元)。

　　(6)支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額

　　【例題14·單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。(2007年考題)

　　A.長期股權投資取得的現(xiàn)金股利

　　B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

　　C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款

　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款

　　【答案】B

　　【解析】為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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