2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義(48)

　　【例題11·計(jì)算題】某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬(wàn)元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬(wàn)元;(2)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬(wàn)元，該項(xiàng)投資未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。

　　收回投資所收到的現(xiàn)金=(100+5)+(200+6)= 311(萬(wàn)元)。

　　(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

　　(3)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

　　注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　(4)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　(5)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　如收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。

　　(6)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　注意：不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

　　(7)投資所支付的現(xiàn)金

　　(8)取得子公司及其他單位支付的現(xiàn)金凈額

　　(9)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　如企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　(2)借款所收到的現(xiàn)金

　　(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(4)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　【例題12·計(jì)算題】某企業(yè)2008年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬(wàn)元，年末余額為140萬(wàn)元;“長(zhǎng)期借款”賬戶年初余額為360萬(wàn)元，年末余額為840萬(wàn)元。2008年借入短期借款240萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用(2008年未支付利息)。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

　　要求計(jì)算：(1)借款所收到的現(xiàn)金;(2)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。

　　【答案】

　　(1)借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700(萬(wàn)元)。

　　(2)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬(wàn)元)。

　　(5)分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金

　　【例題13·計(jì)算題】某企業(yè)2008年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為40萬(wàn)元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息25萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。“應(yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬(wàn)元，無(wú)年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

　　要求計(jì)算分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金。

　　分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金=(40-25)+(30-0)=45(萬(wàn)元)。

　　(6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

　　【例題14·單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。(2007年考題)

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

　　C.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款

　　【答案】B

　　【解析】為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　推薦：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)資料匯總

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：認(rèn)真計(jì)劃 提前準(zhǔn)備