2011注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)講義：第五章(1)

　　8.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費的會計處理

　　(1)高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：專項儲備

　　(2)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時

　�、賹儆谫M用性支出的

　　借：專項儲備

　　貸：銀行存款

　�、谄髽I(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的

　　A.借：在建工程

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　B.項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　C.同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊：

　　借：專項儲備

　　貸：累計折舊

　　D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

　　(3)“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。

　　【例題】甲公司為大中型煤礦企業(yè)，屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量噸煤15元從成本中提取。2009年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為30 000萬元。

　　(1)2009年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費1 000萬元。

　　(2)2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費50萬元，以銀行存款支付。

　　(3)2009年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為20 000萬元，增值稅為3 400萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬30萬元。

　　(4)2009年7月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　『正確答案』

　　(1)2009年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費1 000萬元。

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費　　　　　1 000

　　(2)2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費50萬元，以銀行存款支付。

　　借：專項儲備——安全生產(chǎn)費　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　50

　　(3)2009年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為20 000萬元，增值稅為3 400萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬30萬元。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 3 400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　23 400

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　(4)2009年7月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　20 030

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　 　　20 030

　　借：專項儲備——安全生產(chǎn)費　　　　　　　20 030

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　 　20 030

 

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