時期

項目

會計處理

當年編制合并報表

的抵消

抵消內部應收賬款和應付賬款

借：應付賬款(期末數(shù))

貸：應收賬款(期末數(shù))

抵消根據(jù)內部應收賬款計提的壞賬準備

借：應收賬款——壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

連續(xù)編制合并報表的抵消

抵消內部應收賬款和應付賬款

借：應付賬款(期末數(shù))

貸：應收賬款(期末數(shù))

抵消根據(jù)期初內部應收賬款計提的壞賬準備

借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初

借：未分配利潤——年初

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

抵消本期根據(jù)內部應收賬款計提或沖銷的壞賬準備

借：應收賬款——壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

或做相反分錄

事項

具體處理

抵消持有至到期投資和應付債券

借：應付債券(發(fā)行方期末數(shù)×內部購買比例)

投資收益

貸：持有至到期投資(購買方期末數(shù))

財務費用

抵消內部債券的利息收益和利息支出

將持有至到期投資的投資收益與債券的利息支出相抵消(二者孰低)

借：投資收益

貸：財務費用(費用化的利息)

在建工程(資本化的利息)

抵消以前期間資本化的利息支出

借：未分配利潤——年初

貸：在建工程或固定資產(chǎn)(資本化的利息)