2006年注冊會計師《審計》輔導講義(10)

第九章審計測試中的抽樣技術(shù)

    2003年以來，抽樣已成為審計的必考內(nèi)容，本章也從以前年度的非重點章節(jié)一躍而成為中等重要的章。表面上看，本章的數(shù)學色彩很濃，似乎難度很高，但實際上，相關(guān)的計算都有固定的步驟，并不涉及數(shù)學技巧，因此難度并不高。

樣本的設(shè)計

  1.（多03）在編制審計計劃時，需要考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有（）。
   Ａ. 可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
   Ｂ. 劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大
   Ｃ. 可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
   Ｄ. 預期誤差越小，需選取的樣本量越大

【答案】ＡＣ（2003年，1分）

【解析】Ｂ：適當?shù)姆謱涌梢詼p少樣本量。Ｄ：預期總體誤差越小，所需的樣本量越小。

樣本的選取

  1.（判05）采用隨機選樣法選取樣本時，不考慮金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方。（）

【答案】√（2005年，1.5分）

【解析】確定采取什么方法選取樣本是注冊會計師的專業(yè)判斷。在隨機選樣方式下，樣本的選取是依據(jù)隨機數(shù)表進行的，不考慮任何其他因素。

  2.（綜05）假定應付票據(jù)備查簿中記載的72筆應付票據(jù)業(yè)務(wù)是隨機排列的，Ａ和Ｂ注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取6筆應付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，確定隨機起點為第7筆�！疽�求】請判斷其余5筆應付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆（要求列示計算過程）。

【答案】為確定應選取的號碼，首先應計算選樣間隔：72÷6＝12，然后以第7號為起點按相等的間隔12選取樣本，得到其余5筆業(yè)務(wù)的號碼為：19，31，43，55和67。

  3.（判02）注冊會計師不論是選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）

【答案】√（2002年，1.5分）

【解析】既然“運用得當”，當然應“能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”。