2006年注冊會計師《審計》輔導講義(10)

重估抽樣風險

  1.（單02）在進行控制測試時，注冊會計師如果認為抽樣結(jié)果無法達到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當（）。
    Ａ. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序Ｂ. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序
    Ｃ. 增加樣本量，擴大測試范圍Ｄ. 增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序

【答案】Ｄ（2002年，1分）

【解析】控制測試與實質(zhì)性測試的重要區(qū)別是，前者可以進行，也可以被忽略

而直接進行實質(zhì)性測試程序（Ｄ），但實質(zhì)性測試（Ａ、Ｂ、Ｃ）是必須進行。

固定樣本量抽樣

  1.（綜03）注冊會計師在編制審計計劃時，準備在Ｘ公司2002年度所開具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法，隨機抽取若干發(fā)票進行控制測試，檢查發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％，信賴過度風險為5％。在95％的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下：

【要求】

  ⑴針對檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告這項控制測試，定義誤差；

  ⑵根據(jù)資料列示的各項條件，查表確定屬性抽樣所需的樣本量；

  ⑶根據(jù)以下兩種情況評價抽樣結(jié)果：

 ①抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；

 ②抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。

【答案】（2003年，4分）

  ⑴根據(jù)抽樣檢查的目的，注冊會計師應(yīng)將以下情況視為一項誤差：

  ①未附驗收單的發(fā)票；

  ②發(fā)票雖附有驗收單，但驗收單并不屬于該發(fā)票；

  ③所附驗收單雖屬于發(fā)票，但兩者所記載的數(shù)量不一致。

  ⑵基于預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％，信賴過度風險為5％，在95％的可信賴程度下，查表得到控制測試的樣本量應(yīng)為156，預(yù)期誤差數(shù)為1。

  ⑶在本抽樣方案下：

  ①由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預(yù)期誤差數(shù)，注冊會計師可以得出結(jié)論：總體誤差不超過4％的可信賴程度為95％。 

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