2008年注冊會計師考試《審計》應(yīng)試指導(dǎo)
6．根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是( )。
A．對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征
B．對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
c．對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征
D．對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
【考點(diǎn)鏈接】教材P130特定項目或事項的識別特征。
7．下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。
A．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)
B．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)
D．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
【考點(diǎn)鏈接】教材P134審計工作底稿歸檔期限。
8．B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20 X 8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是( )。
A．20 X 8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
C．20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為
D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元
【考點(diǎn)鏈接】教材P466對期后事項的定義理解以及對期后事項審計需要追加審計程序時變動審計工作底稿的要求。
9．下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是( )。
A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
B．如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷
【考點(diǎn)鏈接】“重要性”審計準(zhǔn)則第15條的規(guī)定，2008年教材P152倒數(shù)第9行已修改。
10．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。
A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
c．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果
【考點(diǎn)鏈接】教材P147重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系。
11．在確定計劃實施的審計程序后，如果c注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是( )。
A．如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險
B．通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
C．如有可能，通過擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險
D．通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險
【考點(diǎn)鏈接】教材P155審計風(fēng)險模型分析。
12．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是( )。
A．在既定的審計風(fēng)險水平下，c注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B．c注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
【考點(diǎn)鏈接】教材P155審計風(fēng)險模型分析。
13．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是
( )。
A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多
B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少
D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多
【考點(diǎn)鏈接】教材P155審計風(fēng)險模型分析。
14．下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。
A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜
D．丙公司控制環(huán)境薄弱
【考點(diǎn)鏈接】教材P203控制環(huán)境對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的影響。
15．在進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是( )。
A．將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對
B．實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D．以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對【考點(diǎn)鏈接】教材P163風(fēng)險評估程序的具體運(yùn)用。
16．在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。
A．均值估計抽樣 B．比率估計抽樣
C．差額估計抽樣 D．概率比例規(guī)模抽樣
【考點(diǎn)鏈接】教材P287變量抽樣方法運(yùn)用要求。
17．D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200
個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )。
A．500元 B．2500元 C．3000元D．47500元
【考點(diǎn)鏈接】教材P287比率估計抽樣法的計算過程。
18．下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是( )。
A．抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布
B．與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C．每個賬戶被選中的機(jī)會相同
D．余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會
【考點(diǎn)鏈接】教材P292PPS抽樣優(yōu)缺點(diǎn)。
(二)多項選擇題(本題型共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1．在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。
A．戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性
B．戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
c．戊公司員工整體的道德價值觀
D．戊公司對控制的監(jiān)督
【考點(diǎn)鏈接】教材P179—184了解控制環(huán)境的7個要素。
2．為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。
A．對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C．將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售人賬數(shù)量相核對
D．定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
【考點(diǎn)鏈接】教材P304表13—2第2行第2列。
3．戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有( )。
A．由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價
B．定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
C．對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價
D．綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
【考點(diǎn)鏈接】教材P173業(yè)績評價的要求。
4．在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有( )。
A．查閱內(nèi)部控制手冊
B．追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C．重新執(zhí)行某項控制
D．現(xiàn)場觀察某項控制的運(yùn)行
【考點(diǎn)鏈接】教材P220了解內(nèi)部控制的方法。
5．下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有( )。
A．如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試
B．如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試
C．如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試
D．對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試【考點(diǎn)鏈接】教材P219控制測試的要求。
6．在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通�？紤]的因素有( )。
A．總體變異性
B．在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度
C．控制的預(yù)期偏差
D．控制的執(zhí)行頻率
文章責(zé)編：南方嘉木
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