2009年原制度下注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》復(fù)習(xí)：第7章

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　　第七章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

　　審計(jì)過程就是實(shí)施審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)、記錄于審計(jì)工作底稿、發(fā)表審計(jì)意見的過程。本章屬于審計(jì)基本原理與基本方法、是審計(jì)基本理論中最基礎(chǔ)的內(nèi)容，所以要重點(diǎn)把握，這樣才能對(duì)后面的內(nèi)容打好基礎(chǔ)。

　　【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性(一個(gè)是數(shù)量的要求，一個(gè)是質(zhì)量的要求)

　　1.審計(jì)證據(jù)的充分性

　　掌握充分性是指什么樣的指標(biāo)?與何有關(guān)系?受什么影響?

　　審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。

　　2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持(各類交易、賬戶余額、列報(bào)的)相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。

　　3.怎樣確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性?

　　(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);(例如觀察固定資產(chǎn);再如監(jiān)盤庫存現(xiàn)金)

　　(2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);(例如函證應(yīng)收賬款)

　　(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。(例如監(jiān)盤存貨)

　　4.怎樣判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性?

　　(1)從外部獨(dú)立(關(guān)聯(lián)方)來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;

　　(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;

　　(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;

　　(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如短信、通話記錄)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;