2009年注會考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)：審計(jì)必記內(nèi)容匯總

　　23、在業(yè)務(wù)流程層面了解和評價(jià)內(nèi)部控制通常采取下列步驟：

　　(1)確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別;

　　(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解;

　　(3)確定可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié);

　　(4)識別和了解相關(guān)控制;

　　(5)執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解;

　　(6)進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估。

　　24、識別和評估兩個層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的四個審計(jì)程序

　　(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào);

　　(2)將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;

　　(3)考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大;

　　(4)考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。

　　25、考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　　如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：(1)被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　26、在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)(是否是特別風(fēng)險(xiǎn))，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);

　　(3)交易的復(fù)雜程度;

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

　　(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間;

　　(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。