2009年注會考試復習指導：審計必記內容匯總

　　20、內部控制包括五要素：

　　(1)控制環(huán)境;

　　(2)風險評估過程;

　　(3)信息系統(tǒng)與溝通：

　　(4)控制活動;

　　(5)對控制的監(jiān)督。

　　21、控制環(huán)境的六要素

　　(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(思想)

　　(2)對勝任能力的重視; (能力)

　　(3)治理層的參與程度;(高層)

　　(4)管理層的理念和經(jīng)營風格;(中層)

　　(5)組織結構及職權與責任的分配;(組織)

　　(6)人力資源政策與實務。(人事)

　　22、內部控制存在固有局限性

　　無論如何設計和執(zhí)行，內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，其固有局限性包括：

　　(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效;

　　(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避錯誤。

　　(3)其他因素：執(zhí)行人員的素質，控制成本大于損失，不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務