2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第三章(8)

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　　最近曾在鑒證客戶(hù)中工作(報(bào)告期內(nèi)、以前)

　　1、如果在鑒證報(bào)告涉及的期間內(nèi)，鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工，所產(chǎn)生的威脅就會(huì)非常大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?自己不能對(duì)自己的工作評(píng)價(jià)審計(jì))

　　防范措施：

　　這樣的人員不應(yīng)當(dāng)被分配到相應(yīng)的鑒證小組。

　　2、如果在鑒證報(bào)告所涉及的期間以前，鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工，就可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。威脅的重要性將取決于以下因素：

　　(1)該人員在鑒證客戶(hù)中擔(dān)任的職務(wù);(保安、經(jīng)理)

　　(2)該人員離開(kāi)鑒證客戶(hù)的時(shí)間長(zhǎng)短;

　　(3)該人員在鑒證小組中的職責(zé)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施，將威脅降至可接受水平。

　　防范措施可能包括：

　　(1)請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員作為鑒證小組成員時(shí)所做的工作，或在必要時(shí)提供建議;

　　(2)與公司治理層，例如審計(jì)委員會(huì)，討論這一問(wèn)題。

　　作為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事(現(xiàn)在)

　　1、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?/P>

　　2、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶(hù)的公司秘書(shū)，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平。

　　3、為支持公司秘書(shū)性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書(shū)性行政問(wèn)題的咨詢(xún)工作，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶(hù)的管理層做出的。