2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(20)

商業(yè)關(guān)系

商業(yè)關(guān)系的主體

評(píng)價(jià)不利影響

防范措施

1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與客戶或高級(jí)管理人員之間存在密切商業(yè)關(guān)系

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬

X. 審計(jì)客戶
Y. 高級(jí)管理人員

自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系
(2)如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?

2.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬

X. 審計(jì)客戶
Y. 董事、高級(jí)管理人員

在同時(shí)滿足右列條件時(shí)，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

(1)這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要
(2)該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大
(3)該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體

3.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬

X. 審計(jì)客戶

自身利益產(chǎn)生不利影響

(1)如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
(2)如果按正常的商業(yè)程序公平交易，但交易性質(zhì)特殊或金額重大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
(3)如果不按照正常的商業(yè)程序公平交易，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。防范措施主要包括�?
①取消交易或降低交易規(guī)模；
②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組