2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(20)

家庭和私人關(guān)系類型

評價不利影響因素

防范措施

1.審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)

只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平

2.審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)�客戶的財�?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響

(1)主要近親屬在客戶中的職位
(2)該成員在審計項目組中的角色

(1)將該成員調(diào)離審計項目組
(2)合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范

3.審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

(1)審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系
(2)其他近親屬在客戶中的職位
(3)該成員在審計項目組中的角色

(1)將該成員調(diào)離審計項目組
(2)合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍

4.審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響

(1)該員工與審計項目組成員的關(guān)系
(2)該員工在客戶中的職位
(3)該成員在審計項目組中的角色

(1)將該成員調(diào)離審計項目組
(2)合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍

5.會計師事務(wù)所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系

(1)該合伙人或員工與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間的關(guān)系
(2)該合伙人或員工與審計項目組之間的相互影響
(3)該合伙人或員工在會計師事務(wù)所中的角色
(4)董事、高級管理人員或特定員工在審計客戶中的職位

(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響
(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作