第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)
一、管理層認(rèn)定(重點(diǎn)掌握，教材P153-154)
1.管理層認(rèn)定的含義
管理層認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含的表達(dá)。
2.管理層認(rèn)定與審計目標(biāo)的關(guān)系
(1)注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng);
(2)注冊會計師了解了認(rèn)定就很容易確定每個項目的具體審計目標(biāo);
(3)注冊會計師通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報，評估重大錯報風(fēng)險，并結(jié)合具體認(rèn)定設(shè)計審計程序予以應(yīng)對;
(4)認(rèn)定與審計程序選擇的示例：
表7-1
重要賬戶或交易 |
識別的重大錯報風(fēng)險 |
相關(guān)控制預(yù)期是否有效 |
擬實(shí)施的總體方案 | ||||||||||||
|
重大錯報風(fēng)險水平 |
是否為特別風(fēng)險 |
相關(guān)認(rèn)定 |
總體方案 |
控制測試 |
控制測試索引號 |
實(shí)質(zhì)性 | |||||||||
|
存在/發(fā)生 |
完整性 |
權(quán)利和義務(wù) |
準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)? |
截止 |
分類 |
列報 |
分析程序 |
細(xì)節(jié)測試 | |||||||
|
應(yīng)收賬款 |
高 |
是 |
√ |
|
|
√ |
|
|
|
是 |
綜合性方案 |
√ |
|
√ |
√ |
|
主營業(yè)務(wù)收入 |
高 |
是 |
√ |
|
|
√ |
√ |
|
|
是 |
綜合性方案 |
√ |
|
√ |
√ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
