文章責編：niufeifei
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第二節(jié) 管理層認定與具體審計目標
一、管理層認定(重點掌握，教材P153-154)
1.管理層認定的含義
管理層認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。
2.管理層認定與審計目標的關系
(1)注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當;
(2)注冊會計師了解了認定就很容易確定每個項目的具體審計目標;
(3)注冊會計師通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報，評估重大錯報風險，并結合具體認定設計審計程序予以應對;
(4)認定與審計程序選擇的示例：
表7-1
重要賬戶或交易 |
識別的重大錯報風險 |
相關控制預期是否有效 |
擬實施的總體方案 | ||||||||||||
|
重大錯報風險水平 |
是否為特別風險 |
相關認定 |
總體方案 |
控制測試 |
控制測試索引號 |
實質性 | |||||||||
|
存在/發(fā)生 |
完整性 |
權利和義務 |
準確性/計價和分攤 |
截止 |
分類 |
列報 |
分析程序 |
細節(jié)測試 | |||||||
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應收賬款 |
高 |
是 |
√ |
|
|
√ |
|
|
|
是 |
綜合性方案 |
√ |
|
√ |
√ |
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主營業(yè)務收入 |
高 |
是 |
√ |
|
|
√ |
√ |
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|
是 |
綜合性方案 |
√ |
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√ |
√ |
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