2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(26)

管理層認(rèn)定

審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)程序

存在

資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在

實(shí)施存貨監(jiān)盤程序

完整性

銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易

檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬

準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確

比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額

截止

銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g

比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期

權(quán)利和義務(wù)

資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有

查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng)

檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足

認(rèn)定

最常用的實(shí)質(zhì)性程序

外購(gòu)固定資產(chǎn)權(quán)利認(rèn)定

存貨存在認(rèn)定

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定

銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定

認(rèn)定

最常用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

外購(gòu)固定資產(chǎn)權(quán)利認(rèn)定

檢查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等

存貨存在認(rèn)定

從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定

(1)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入
(2)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入(或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間)

銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定

(1)將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對(duì)
(2)銷售發(fā)票存根上所列的單價(jià)，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算
(3)發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和客戶代號(hào)等，則與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)
(4)審核客戶訂購(gòu)單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)