2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習講義(41)

　　第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　一、確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應(yīng)考慮的因素(教材P266-267)

　　1.考慮實施審計程序的性質(zhì);

　　2.考慮已識別的重大錯報風險;

　　3.在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度;

　　4.已獲取審計證據(jù)的重要程度;

　　5.已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍;

　　6.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;

　　7.使用的審計方法和工具。

　　【例題4·多選題】在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有(　　)。

　　A.編制審計工作底稿使用的文字

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.實施審計程序的性質(zhì)

　　D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的是對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的理解。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)當考慮下列因素：(1)實施審計程序的性質(zhì);(2)已識別的重大錯報風險;(3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍;(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)使用的審計方法和工具。選項C和D正確。

　　二、審計工作底稿的基本要素(教材P268)

　　(一)審計工作底稿基本要素舉例

　　控制測試審計抽樣

　　1.樣本設(shè)計

　　2.選取樣本并實施審計程序