2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(55)

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　　1.銷售交易的審計(jì)一般偏重于檢查高估資產(chǎn)與收入的問題，因此，通常無須對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行交易的細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　2.如果內(nèi)部控制不健全，比如被審計(jì)單位沒有由發(fā)運(yùn)憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的獨(dú)立內(nèi)部核查程序，就有必要測(cè)試其完整性認(rèn)定。

　　3.細(xì)節(jié)測(cè)試方向：順查，查少記的銷售交易

　　從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，是測(cè)試未開票的發(fā)貨的一種有效程序。

　　4.細(xì)節(jié)測(cè)試實(shí)施的條件

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須能夠確信全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，這一點(diǎn)可以通過檢查憑證的編號(hào)順序來查明。

　　【例題·多選題】為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有(　　)。(2007年)

　　A.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

　　B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)

　　D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

　　【答案】AC

　　【解析】在選項(xiàng)A中，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng);選項(xiàng)B的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定;在選項(xiàng)C中，已發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品如果都已入賬可以防止銷售業(yè)務(wù)的漏記;在選項(xiàng)D中，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確�？梢姡�選項(xiàng)A和C的控制活動(dòng)可以保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬這一控制目標(biāo)。

　　教材表15-4                                                                                                  內(nèi)部核查程序

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月