2011注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)講義：第四章(3)

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　　第三節(jié)　會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　一、質(zhì)量控制制度的目的和要素

　　(一)質(zhì)量控制制度的目的

　　會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：

　　1.會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定;

　　2.會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?/P>

　　注意：

　　第一，本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù);

　　第二，項目負責(zé)人，是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

　　(二)質(zhì)量控制制度的要素

　　會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列七項要素而制定的政策和程序：

　　1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;

　　2.職業(yè)道德規(guī)范;

　　3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;

　　4.人力資源;

　　5.業(yè)務(wù)執(zhí)行;

　　6.業(yè)務(wù)工作底稿;

　　7.監(jiān)控。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。

　　二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　(一)對主任會計師的總體要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(二)具體要求

　　1.行動示范和信息傳達

　　2.樹立質(zhì)量至上的意識

　　3.委派質(zhì)量控制制度運作人員

　　注意：

　　承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。

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