2011注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)講義：第四章(3)

　　三、職業(yè)道德規(guī)范

　　(一)總體要求

　　會計師事務所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務，都應當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的誠信、客觀原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

　　注意：在執(zhí)行鑒證業(yè)務時還應當遵守獨立性要求。

　　(二)具體措施

　　1.會計師事務所領(lǐng)導層的示范;

　　2.教育和培訓;

　　3.監(jiān)控;

　　4.對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。

　　(三)滿足獨立性要求

　　1.總體要求：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。

　　2.具體要求：會計師事務所內(nèi)部不同層級人員之間相互溝通信息。

　　3.獲取書面確認函：會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　4.防范關(guān)系密切的威脅

　　四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持

　　(一)總體要求

　　只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務：

　　1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　2.具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;

　　3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　注意：

　　當在了解被審計單位的過程中已經(jīng)識別出問題，又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務時，會計師事務所應當記錄問題如何得到解決。

　　(二)考慮客戶的誠信情況

　　1.考慮的主要事項

　　2.獲取相關(guān)信息的途徑：

　　審計人員可以從前任注冊會計師、監(jiān)管機構(gòu)、法律顧問、客戶的同行以及相關(guān)數(shù)據(jù)庫等中搜索與客戶誠信相關(guān)的信息。

　　注意：

　　認為必要，會計師事務所可以考慮利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。

　　(三)考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　　(四)考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　(五)考慮其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項的影響;

　　2.考慮接受業(yè)務后獲知重要信息的影響;

　　3.解除業(yè)務約定或客戶關(guān)系時的考慮。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

　　2011注冊會計師考試大綱匯總(專業(yè)階段+綜合階段)

　　2011年注冊會計師考試《審計》隨章練習匯總

　　考生必讀：2011年注冊會計師考試高分技巧匯總