2011注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第17章(2)

　　2.生產(chǎn)與倉儲循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹

　　(1)材料驗(yàn)收與倉儲

　　采購的材料運(yùn)達(dá)S公司后，質(zhì)量檢驗(yàn)員×××比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員×××簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)材料的依據(jù)。對于單價(jià)在人民幣×××元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理×××驗(yàn)收簽字。

　　根據(jù)驗(yàn)收單，倉儲部門清點(diǎn)商品數(shù)量，對已驗(yàn)收商品進(jìn)行保管，倉儲區(qū)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近。倉庫管理員×××負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗(yàn)收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。

　　如某種原材料庫存不足，倉庫管理員×××編制待購材料明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核后，及時(shí)通知生產(chǎn)部門及采購部門原材料的庫存情況。

　　(2)計(jì)劃與安排生產(chǎn)

　　生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計(jì)劃書，經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理×××審批后由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理×××簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式五聯(lián)，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、第一/第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門組織成本計(jì)算，以及生產(chǎn)計(jì)劃部門按編號歸檔管理。

　　(3)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)

　　1)發(fā)出原材料、半成品入庫及領(lǐng)用

　　生產(chǎn)第一車間接到生產(chǎn)通知單后，由車間主任×××編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理×××審批。

　　第一車間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請單，并經(jīng)車間主任×××簽字批準(zhǔn)。

　　倉庫管理員×××根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，填制預(yù)先編號的原材料出庫單。該原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。同時(shí)，倉庫管理員×××還需將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。

　　第一車間生產(chǎn)過程結(jié)束后，質(zhì)量檢驗(yàn)員×××檢查并簽發(fā)的半成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將半成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查半成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)半成品數(shù)量，填寫一式四聯(lián)的半成品入庫單，其中：一聯(lián)倉庫收料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。倉庫管理員×××還需將半成品入庫單編號、入庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺賬。

　　第二車間生產(chǎn)小組領(lǐng)用半成品時(shí)，需編制半成品轉(zhuǎn)移單，經(jīng)車間主任×××批準(zhǔn)領(lǐng)用。

　　倉庫管理員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的填制半成品轉(zhuǎn)移單核發(fā)出庫，填制預(yù)先編號的半成品出庫單，并將半成品出庫單編號、出庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺賬。

　　2)產(chǎn)成品入庫

　　生產(chǎn)結(jié)束后，質(zhì)量檢驗(yàn)員×××檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單(一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證)。經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××和倉儲經(jīng)理×××簽字確認(rèn)后，倉庫管理員×××將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與采購訂單編號核對。此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“已完工”。

　　3)產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)

　　信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票。

　　報(bào)關(guān)部單證員×××收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員×××在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知單的編號在業(yè)務(wù)員×××輸入銷售訂單編號后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如果輸入錯(cuò)誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應(yīng)的出運(yùn)通知單。

　　運(yùn)輸經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。

　　倉儲經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，通知倉庫管理員×××填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。

　　運(yùn)輸經(jīng)理×××在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出庫單、銷售訂單和出運(yùn)通知單，確定從倉庫提取的成品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取成品的內(nèi)容與銷售訂單一致。經(jīng)檢查無誤后，手工填制送貨單(一式六聯(lián))，一聯(lián)留存，其他五聯(lián)分別傳遞至單證部、財(cái)務(wù)部、倉庫、門衛(wèi)、碼頭貨運(yùn)公司。送貨單應(yīng)由司機(jī)×××和倉庫保管員×××兩人簽字，如果超過×個(gè)集裝箱，倉儲經(jīng)理×××也應(yīng)在送貨單上簽字。

　　完成成品出庫工作后，倉庫管理員×××將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運(yùn)通知單編號核對。

　　4)生產(chǎn)管理

　　生產(chǎn)經(jīng)理×××根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和日生產(chǎn)工作安排進(jìn)行產(chǎn)成品生產(chǎn)監(jiān)督和管理。Y系統(tǒng)自動(dòng)生成對原材料、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日報(bào)表，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認(rèn)后，這些數(shù)據(jù)將會自動(dòng)匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫中。生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理×××?xí)�同生產(chǎn)經(jīng)理×××每周根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制產(chǎn)量分析報(bào)告。

　　每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。

　　5)生產(chǎn)成本歸集

　　材料

　　生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息;由會計(jì)主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。

　　人工成本

　　[注：人工成本歸集環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于工薪與人事循環(huán)的審計(jì)工作底稿(GXL)。]

　　制造費(fèi)用

　　[注：制造費(fèi)用歸集環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于采購與付款循環(huán)的審計(jì)工作底稿(CGL)。]

　　6)生產(chǎn)成本的分配

　　Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣�式和方法，自�?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配;同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表(人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表)。生產(chǎn)成本記賬員×××編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計(jì)主管×××審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　7)產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　每月末，生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計(jì)主管×××審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　8)成本分析

　　每月末，生產(chǎn)成本記賬員×××和應(yīng)收賬款記賬員共同編制本月生產(chǎn)成本及毛利分析報(bào)告，列示每筆訂單的毛利率，對毛利率低于20%的訂單分別從銷售價(jià)格、單位成本等方面進(jìn)行綜合分析，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，分別提交生產(chǎn)經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審閱。對于虧損訂單，總經(jīng)理×××將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××調(diào)查。

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