2013注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)講義：第9章(2)

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　　第二節(jié)　信息技術(shù)審計范圍的確定

　　注冊會計師應 按信息系統(tǒng)各自特點制定審計計劃中包含的信息技術(shù)審計內(nèi)容;如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術(shù)審計的范圍。

　　注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

　　注意：

　　第一，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜度成正比。

　　第二，在對被審計單位的業(yè)務流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風險。如果符合上述情況的描述，那么注冊會計師應將信息技術(shù)審計內(nèi)容納入財務審計計劃之中。

　　第三，在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而可以準確定義相關(guān)的信息系統(tǒng)審計范圍。(參見教材表9-1)

　　【例題·多選題】注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要根據(jù)具體情況對信息技術(shù)審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.企業(yè)業(yè)務流程的復雜度

　　B.信息系統(tǒng)復雜度

　　C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

　　D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

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