2013注冊會計師考試《審計》名師考前提示(1)

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　　一、注冊會計師法律責(zé)任

　　【一】注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定(區(qū)分各責(zé)任的不同點)(選擇題)

　　違約、過失(普通過失、重大過失)、欺詐。區(qū)分普通過失和重大過失。

　　【二】法律責(zé)任(簡答題)

　　1.利害關(guān)系人和不實報告定義【記憶】

　　利害關(guān)系人：因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。

　　不實報告：會計師事務(wù)所違反“法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則”(條件1)，出具的具有“虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏”的審計業(yè)務(wù)報告(條件2)，應(yīng)認(rèn)定為不實報告。

　　2.了解訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　　3.區(qū)分連帶責(zé)任(欺詐)和補充責(zé)任(過失)，掌握賠償順位和最高限額的計算

　　4.免責(zé)的情形【記憶】

　　一般的民事侵權(quán)責(zé)任須滿足四個構(gòu)成要件：即行為人主觀過錯、實際損失的發(fā)生、過錯與損失之間的因果關(guān)系以及行為人違法。如果不能滿足這四個構(gòu)成要件，侵權(quán)責(zé)任主體就可以提出抗辯，要求免責(zé)或者減責(zé)。

　　(1)因沒有過錯而免責(zé)的情形：

　�、�(我沒錯)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤;

　�、�(別人的錯)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實;

　　③(你的錯)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。

　　(2)因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形：

　�、僖呀�(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;

　�、跒榈怯洉r未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

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