2013注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》名師考前提示(2)

　　【六】重要性的概念【理解+記憶】(選擇題)

　　1. 對重要性概念的三個(gè)方面的理解：

　　(1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;

　　(2)對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;

　　(3)判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的;由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

　　重要性就是注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表總體能夠容忍最大錯(cuò)報(bào)。(注冊會(huì)計(jì)師角度)

　　2. 使用整體重要性水平的目的(選擇題)

　　注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：

　　(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(2)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　(4)評價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。

　　【七】重要性水平的確定

　　1. 確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素：

　　在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。

　　(1)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;

　　(2)審計(jì)的目標(biāo);

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;

　　(4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

　　2.重要性水平的確定

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性=恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)×適當(dāng)?shù)陌俜直取?/P>

　　注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇基準(zhǔn)和百分比。

　�、倜看螌徲�(jì)都應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

　�、诿看螌徲�(jì)只應(yīng)確定一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。如果采用不同的基礎(chǔ)確定的重要性不同，應(yīng)選取最低的作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

　　(2)各類交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。

　　①不是每次審計(jì)都應(yīng)確定;

　�、诿恳回�(cái)務(wù)報(bào)表可確定多個(gè)特定認(rèn)定的重要性水平;

　�、垡欢ǖ陀谪�(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，但多個(gè)特定認(rèn)定的重要性水平之和可能高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平;

　　④一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)高于特定認(rèn)定的重要性水平，但低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，也會(huì)影響審計(jì)意見。

　　【八】實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　1. 定義：實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/P>

　　2. 定量確定

　　通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。(選擇題)

　　接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況：

　　(1)非連續(xù)審計(jì);

　　(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多;

　　(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高。

　　接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況：

　　(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少;

　　(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低。

　　【九】評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

　　1.累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

　　低于明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)不需要累積。

　　這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無論單獨(dú)或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

　　如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。

　　2.識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)類型：事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)。

　　3. 評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響【理解】

　　【十】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的關(guān)系

　　認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師無法控制的，但可以評估。

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動(dòng)關(guān)系;

　　評估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之就越少;

　　評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之就越少;

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系;

　　可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越少，反之就越多

　　可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系;

　　重要性與(面臨的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系;

　　重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系。

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