2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》名師考前提示(2)

　　以下是前面內(nèi)容的答案，請(qǐng)核對(duì)一下，你掌握了多少?

　　一、審計(jì)目標(biāo)

　　【一】審計(jì)工作前提(管理層和治理層的責(zé)任)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提：管理層和治理層(如適用)已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：

　　1. 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

　　2. 設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　3. 向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。例如向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　【二】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。2.執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

　　(1)職業(yè)懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜�，但在�?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。(2)固有限制即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)時(shí)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　【三】理解被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

　　(請(qǐng)根據(jù)下表復(fù)述其相應(yīng)的內(nèi)涵，對(duì)考試會(huì)有較大幫助)

　　管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例

　　二、審計(jì)計(jì)劃

　　【一】了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容(選擇題)

　　1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：

　　(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;

　　(2)不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);

　　(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　2.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：

　　(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　　(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

　　【三】審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更【記憶】

　　如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：

　　(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;

　　(2)對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。

　　【四】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃(選擇題)

　　總體審計(jì)策略主要包括用以確定審計(jì)范圍;報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì);審計(jì)方向;審計(jì)資源等。

　　具體審計(jì)計(jì)劃主要包括針對(duì)具體認(rèn)定擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍安排。

　　是不是覺得好多沒記住?不過這沒關(guān)系，考試的時(shí)候真正考核直接記憶的內(nèi)容比較少，本次安排主要目的是讓你加深對(duì)重要考點(diǎn)的熟悉程度。

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