2014注冊會計師考試《審計》單元測試題(第5章)

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第五章 審計目標(biāo)

　　1.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師的以下的判斷事項中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P85-86/5.1)

　　A.管理層對編制財務(wù)報表負有直接責(zé)任

　　B.管理層通過編制財務(wù)報表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實施有效的監(jiān)督

　　C.財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

　　D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊會計師對被審計的財務(wù)報表不承擔(dān)任何責(zé)任

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師承接了對財務(wù)報表審計則應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任，即合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯報導(dǎo)致的重大錯報。

　　2.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作的前提的事項包括( )。 (教材P86/5.1)

　　A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊

　　D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)，包括以下三個方面：(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件。選項C不恰當(dāng)，即使管理層和治理層向注冊會計師保證財務(wù)報表不存在舞弊，也并不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任，因此不能以此作為執(zhí)行審計工作的前提。

　　3.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形。職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括( )。 (教材P88/5.1)

　　A.財務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴重背離的趨勢

　　B.財務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

　　C.作為審計證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

　　D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

　　【答案】ABCD

　　【解析】職業(yè)懷疑要求對諸如下列情形保持警覺，具體包括：(1)存在相互矛盾的審計證據(jù);(2)引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情況;(4)表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。ABCD四個選項都屬于注冊會計師需要保持警覺的事項。

　　4.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。 (教材P89/5.1)

　　A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

　　C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

　　D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】選項AD正確。審計的固有限制除了源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要三個主要方面的限制外，還有諸如：舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生和可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況。

　　5.下列各項中，僅與各類交易和事項相關(guān)，與期末賬戶余額無關(guān)的認定是( )。 (教材P94/5.2)

　　A.計價和分攤

　　B.存在

　　C.截止

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。根據(jù)認定的類別，選項A、B均僅與“期末賬戶余額”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”的認定相關(guān)，也與“各類交易和事項”的認定相關(guān)。

　　6.下列各類認定類別中，與各類交易和事項相關(guān)的有( )。 (教材P94/5.2)

　　A.發(fā)生

　　B.計價和分攤

　　C.準確性

　　D.截止

　　【答案】ACD

　　【解析】計價和分攤認定與“期末賬戶余額”相關(guān);“完整性”認定與“期末賬戶余額”和“各類交易和事項”都相關(guān)。選項ACD都與各類交易和事項的認定相關(guān)。

　　7.對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P302/13.3)

　　A.計價和分攤

　　B.分類

　　C.存在

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。注冊會計師對應(yīng)收賬款實施函證程序是為了獲取審計證據(jù)證明甲公司資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款期末數(shù)是否存在。

　　8.下列各項審計程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P298/5/13.3)

　　A.向顧客寄發(fā)詢證函

　　B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

　　C.檢查財務(wù)報表日后的應(yīng)收賬款回收情況

　　D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務(wù)報表日的應(yīng)收賬款明細賬

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)認定、具體審計目標(biāo)與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向，教材P270/12.4 )獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認定相關(guān)，與存在認定無關(guān)。

　　9.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標(biāo)有( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P357/5/15.3表15-5)

　　A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

　　B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

　　C.確認年末存貨是否抵押

　　D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A與計價和分攤認定對應(yīng);選項B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān);選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)?shù)�，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C主要與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)，與“計價和分攤”認定無關(guān)。

　　10.注冊會計師對資產(chǎn)類報表項目的存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試方向是( )。 (教材P96/5.2，細節(jié)測試方向，教材P270/12.4，教材P120/7.1 )

　　A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

　　C.從會計記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會計記錄

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)認定、具體審計目標(biāo)與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，注冊會計師為了測試資產(chǎn)類報表項目“存在”認定應(yīng)當(dāng)選擇“逆查”(細節(jié)測試方向)。選項C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆查)，故恰當(dāng)。選項A表面是“逆查”，但是從財務(wù)報表不能查到未記錄的項目，故選項A不恰當(dāng)。

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