2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記：增值稅

　　全套筆記：2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　增值稅的征稅范圍

　　征稅范圍的特殊規(guī)定

　　財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目(20項)

　　(1)資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠

　　(2)對宣傳文化事業(yè)實行政治稅優(yōu)惠的規(guī)定(新增)

　　特殊出版物先征后退

　　縣以下新華書店免增值稅;新疆自治區(qū)和烏魯木齊市新華書店先征后退。

　　(3)2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　(4)農(nóng)民合作社

　　對外、對內(nèi)——特定貨物

　　(5)免稅店銷售免稅品

　　特殊區(qū)域(海關隔離區(qū))、特殊貨物(免稅品)

　　(6)融資租賃

　　(7)轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅

　　(8)—(15)見課本40頁

　　(16)—(20)均為新增內(nèi)容

　　(16)廣播電影電視行政管理主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。

　　出口圖書、報紙、期刊、影像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅的出口退稅政策。

　　(17)在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　【例題·計算題】某動漫企業(yè)自主研發(fā)動漫軟件，當期銷售自主研發(fā)的動漫軟件的不含增值稅銷售額100萬元，當期可抵扣的進項稅12萬元，則當期即征即退的增值稅是多少?

　　【答案及解析】

　　當期即征稅款=100×17%-12=17-12=5(萬元)

　　3%的稅負=100×3%=3(萬元)

　　即退增值稅=5-3=2(萬元)

　　(18)財稅[2006]115號《關于研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》規(guī)定，為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，經(jīng)國務院批準，對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅，通知執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。

　　(19)2009年1月1日起至2010年12月31日，對國家定點生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

　　(20)對“三北地區(qū)”的供熱企業(yè)，自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。