重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的、內(nèi)容和程序

　　(三)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　了解簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前應(yīng)做的工作并記住業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容要素;理解審計(jì)范圍的內(nèi)涵。

　　【提示】對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容(要素)，可以用經(jīng)濟(jì)合同的觀點(diǎn)來(lái)加強(qiáng)理解和記憶。

　　例題：

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列目的中，屬于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備的要求的是(　)。

　　A、按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)

　　B、對(duì)客戶的商業(yè)機(jī)密保密

　　C、獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　D、合理利用專(zhuān)家的工作

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。選項(xiàng)AB是簽約時(shí)的承諾;選項(xiàng)C是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;選項(xiàng)D是計(jì)劃審計(jì)工作開(kāi)始之后的工作。

　　2.總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，這些因素包括(　)。

　　A、確定適當(dāng)?shù)闹匾运?/P>

　　B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

　　C、項(xiàng)目組人員的選擇和工作分工

　　D、影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的重大發(fā)展變化

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。以上選項(xiàng)均正確。

　　3.進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，下列表述中不正確的是( )。

　　A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

　　B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

　　C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD是進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，而確定進(jìn)一步審計(jì)程序是不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。確定進(jìn)一步審計(jì)程序是承接業(yè)務(wù)后才會(huì)考慮的。

　　4.

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華前往XYZ股份有限公司洽談?dòng)嘘P(guān)業(yè)務(wù)委托事宜，在承接業(yè)務(wù)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了有關(guān)情況，其中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華就管理層是否積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作詢問(wèn)了其誠(chéng)信方面的問(wèn)題

　　B、由于之前沒(méi)有承接過(guò)XYZ股份有限公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華特地詢問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問(wèn)題

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)生過(guò)高層管理層舞弊行為

　　D、由于是初次接觸XYZ股份有限公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華對(duì)其以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平進(jìn)行了詢問(wèn)，以便作為此次審計(jì)的判斷基礎(chǔ)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。對(duì)于重要性水平的判斷，各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有不同的判斷方法和標(biāo)準(zhǔn)，屬于事務(wù)所的內(nèi)部秘密，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜詢問(wèn)，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。另外，這是在承接業(yè)務(wù)之前的溝通，并不會(huì)涉及到有關(guān)重要性水平的溝通。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是(　)。

　　A、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是實(shí)施具體審計(jì)程序時(shí)開(kāi)展的。

　　6. 計(jì)劃審計(jì)工作十分重要，對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。以下說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、為保持一定的獨(dú)立性，被審計(jì)單位的相關(guān)人員不可以介入工作底稿的編制工作

　　B、如果事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，可以借助專(zhuān)家的工作

　　C、在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定本次審計(jì)費(fèi)用

　　D、在編制審計(jì)計(jì)劃前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員在適當(dāng)情況下可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助，如代編某些工作底稿等，選項(xiàng)A不正確;如果事務(wù)所所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領(lǐng)域不了解，則可以借助專(zhuān)家的工作，選項(xiàng)B不正確;在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，不可以以審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，這屬于或有收費(fèi)，可以以審計(jì)前資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

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