審計抽樣在控制測試中的運用：

　　一、使用統(tǒng)計抽樣(控制測試)

　　1.注冊會計師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模(查表法)。掌握教材P153查表確定樣本規(guī)模的例題。

　　2.評價樣本結(jié)果。分別掌握教材P155和P156的總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同，結(jié)合【考點五】分析。記住公式：

　　二、使用非統(tǒng)計抽樣(控制測試)

　　了解教材P77“表4-7人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：

　　假設(shè)被審計單位2010年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會計師初步評估該控制運行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25.如果25個樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，那么控制測試的樣本結(jié)果支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平。如果25個樣本中發(fā)現(xiàn)了1個偏差，注冊會計師有兩種處理辦法：其一，認為控制沒有有效運行，控制測試樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平，因而提高重大錯報風險評估水平，增加對相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序;其二，再測試25個樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運行有效性和重大錯報風險的初步評估結(jié)果，反之則證明控制無效。

　　三、樣本結(jié)果評價，形成審計結(jié)論(考慮抽樣風險)

　　偏差率上限估計值=總體偏差率+抽樣風險允許限度

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