審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用：

　　一、在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣

　　1.確定樣本規(guī)模

　　2.選取樣本并對其實施審計程序(掌握如何分層及對分層的合理性分析)

　　在選取樣本之前，注冊會計師通常先識別單個重大項目。然后，從剩余項目中選取樣本，或者對剩余項目分層，并將樣本規(guī)模相應(yīng)分配給各層。

　　3.推斷總體錯報

　　(1)比率法(在錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時最為適用)

　　總體錯報金額

　　(2)差異法(錯報金額與抽樣單元相關(guān)時最為適用)

　　總體錯報金額

　　二、在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣

　　1.如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣。

　　2.比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。

　　3.預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。

　　掌握教材P168-171的統(tǒng)計抽樣舉例

　　三、樣本結(jié)果評價，形成審計結(jié)論(考慮抽樣風(fēng)險)

　　四、概率比例規(guī)模抽樣法

　　1. 概念：PPS抽樣是一種運(yùn)用“屬性抽樣”原理對“貨幣金額”而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，這種方法適用于交易發(fā)生額或賬戶余額存在“高估”的情況。PPS抽樣滿足兩個條件：

　�、倏傮w的錯報率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2000以上

　�、诳傮w中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額

　　2.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)：

　�、僖话惚葌鹘y(tǒng)變量抽樣更易于使用;

　�、跇涌梢园l(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報;

　�、蹣颖疽�(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性;

　　④項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。PPS抽樣中，如果項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有單個重大項目;

　�、萑绻詴嫀燁A(yù)計錯報不存在或很小，所需樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小;

　�、迾颖靖菀自O(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　3. PPS抽樣的缺點(diǎn)：

　�、僖罂傮w每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額;

　�、诒坏凸赖膶嵨飭卧贿x取的概率更低;

　�、蹖α阌囝~或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮;

　�、墚�(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，所需的樣本規(guī)模也會增加;

　�、莓�(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額;

　�、尥ǔＰ枰饌�累計總體金額。

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