點(diǎn)擊查看：2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求：注冊會(huì)計(jì)師必須“了解”被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分“識(shí)別”和“評(píng)估”財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。
| 步 驟 | 目 的 | 必要性 |
| 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 | 評(píng)估報(bào)表層和認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 必要 |
| 控制測試 | 為了測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，并據(jù)此重新評(píng)估認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 非必要 |
| 實(shí)質(zhì)性程序 | 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn) | 必要 |
重點(diǎn)理解下面的內(nèi)容：
(1)要求注冊會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。
(2)要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)的“所有階段”(不僅在計(jì)劃階段)都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。
(3)要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序“掛鉤”。
(4)實(shí)質(zhì)性程序是“必須”的程序。無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序“形成審計(jì)工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
相關(guān)推薦：
2015年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)計(jì)
2015年注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名熱點(diǎn)問題解答匯總
下載
