【內容導航】
職業(yè)判斷
【所屬章節(jié)】
第一章 審計概述
【知識點】職業(yè)判斷
職業(yè)判斷
(一)職業(yè)判斷的定義(關鍵詞)
職業(yè)判斷,是指在審計準則、財務報告編制基礎和職業(yè)道德要求的框架下,注冊會計師綜合運用相關知識、技能和經驗,作出適合審計業(yè)務具體情況、有根據的行動決策。
(二)需要運用職業(yè)判斷的重要領域(六大領域)
重要性、重大錯報風險:確定重要性,識別和評估重大錯報風險
程序:確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍
證據:評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執(zhí)行更多的工作
編制基礎:評價管理層在運用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷
會計估計:評價管理層在編制財務報表時作出的會計估計的合理性
職業(yè)道德基本原則:識別、評估和應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響
(三)衡量職業(yè)判斷質量(三個特征)
準確性或意見一致性:
(1)職業(yè)判斷結論與特定標準或客觀事實的相符程度
(2)不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度
決策一貫性和穩(wěn)定性:
(1)同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題,所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯
(2)同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題,在不同時點所作出的判斷是否結論相同或相似
可辯護性
證明自己的工作,通常包括理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性
(四)對職業(yè)判斷作出適當書面記錄(五個方面)
對職業(yè)判斷作出以下適當書面記錄,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性:
(1)對職業(yè)判斷問題和目標的描述;
(2)解決職業(yè)判斷相關問題的思路;
(3)收集到的相關信息;
(4)得出的結論以及得出結論的理由;
(5)就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間。
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