2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例是(　)。

　　A、25%

　　B、75%

　　C、50%

　　D、100%

　　【答案】B

　　【解析】

　　科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

　　2.單選題

　　非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

　　B、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C、國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　D、外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得的利息所得

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A、B、C為免稅所得。

　　3.多選題

　　下列居民企業(yè)納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C、雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上選項(xiàng)全部正確。

　　4.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有(　)。

　　A、企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　B、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

　　C、按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起7日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

　　D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;選項(xiàng)C，按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　5.單選題

　　根據(jù)規(guī)定，無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了(　)天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

　　A、5

　　B、7

　　C、10

　　D、15

　　【答案】D

　　【解析】

　　無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

　　6.多選題

　　下列個(gè)人所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、外部董事的董事費(fèi)收入

　　B、勞動(dòng)分紅

　　C、教師受聘給企業(yè)講座取得的收入

　　D、年終加薪

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A、C，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

　　7.單選題

　　下列關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算方法表述不正確的是(　)。

　　A、扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

　　B、勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額

　　C、勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算

　　D、勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例預(yù)扣率

　　【答案】D

　　【解析】

　　勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率。

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